Эссе: Особенности расследования налоговых преступлений

Как свидетельствуют данные, ежегодно растет количество налоговых преступлений. Подразделениями органов внутренних дел по расследованию налоговых преступлений было зафиксировано в 2003 г. - 3546, в 2004 г. - 6 300, в 2005 г. - 8 891, в 2006 г. -11 057, в 2007 г. - 11 485, в - 2008 г. - 12 364, в 2009 г.- 13 567 преступлений. Несмотря на увеличение количественных показателей выявленных фактов уклонения от уплаты налогов, эффективность борьбы с преступлениями данного вида находятся на невысоком уровне. Судебными органами рассматриваются материалы в пределах 10% от возбужденных уголовных дел, почти 90% прекращаются на стадии предварительного расследования в силу недоказанности вины налогоплательщика. Основными факторами, отрицательно влияющими на эффективность борьбы с налоговой преступностью, являются: неразработанность необходимых современных научно-обоснованных методик расследования налоговых преступлений; несовершенство налогового и уголовного законодательства и, как следствие, неоднозначное толкование отдельных его положений. В связи c этим перед правоохранительными органами встают ответственные задачи в борьбе с неуплатой налогов.

Основной идеей данного исследования является положение о том, что криминалистически значимые сведения о налоговом преступлении и виновности лица, совершившего его, следует искать, отталкиваясь от структуры налога, то есть в элементах налогообложения. При этом следует отметить, что нормы ст.198 - 199-2 УК РФ не являются нормами прямого действия, а будучи бланкетными, они отсылают правоприменителя к нормам налогового законодательства. Это и определяет особенности расследования налоговых преступлений, отличающегося от расследования иных экономических преступлений.

В настоящее время ответственность за налоговые преступления, уголовные дела о которых подследственны следователям Следственного комитета Российской Федерации - предусмотрена следующими нормами УК России:

статья 198 (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица);

статья 199 (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации);

статья 199.1 (неисполнение обязанностей налогового агента);

статья 199.2 (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов).

В дальнейшем под налоговыми преступлениями будут подразумеваться преступления, предусмотренные ст. 198 - 199.2 УК России.

Целью исследования является изучение особенностей расследования налоговых преступлений, а также разработка соответствующих рекомендаций и предложений в целях предупреждения, пресечения и раскрытия этого вида преступлений.

В соответствие с поставленной целью решались следующие задачи:

1) раскрыть понятие криминалистической характеристики налоговых преступлений;

2) определить структуру и содержание криминалистической характеристики налогового преступления;

3) выявить особенности расследования и закономерности совершения налоговых преступлении в зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности;

4) разработать рекомендации по практики предупреждения налоговых преступлений;

5) проанализировать судебную практику рассмотрения дел, связанных с налоговыми преступлениями.