Содержание
Введение……………………………………………………..……….………………3
-
Налог на добавленную стоимость………………………………….………..4
-
Акцизы………………………………………………………………………...5
-
Налог на прибыль организации…………………………………...…………7
-
Налог на доходы физических лиц…………………………..………………..8
-
Единый социальный налог……………………………………..…………….9
Заключение………………………………………………………..…………….11
Список литературы…………………………………………………………..….12
Введение
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогом называют обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.
Налоговая система Российской Федерации представлена тремя уровнями:
-
Федеральные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ;
-
Региональные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ;
-
местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Данный реферат посвящен теме федеральных налогов, то есть налогов, обязательных к уплате на всей территории Российской Федерации.
1. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы. НДС является косвенным налогом и регламентируется НК РФ.
Налогоплательщиками НДС являются:
-
организации и индивидуальные предприятия;
-
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу РФ.
Объектами налогообложения являются:
-
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача права собственности на товары или услуги на безвозмездной основе также признается реализацией товара.
-
передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Ставки НДС:
№ | Виды доходов | Ставка, % |
1. | товары, вывезенные в таможенном режиме и работы, связанные с переработкой этих товаров под контролем налоговых органов | 0 |
2. | работы, связанные с космосом | 0 |
3. | услуги по перевозке пассажиров и багажа за территорию РФ | 0 |
4. | работы по добыче и производству драгоценных металлов для Центробанка и Гос. фонда | 0 |
5. | периодические издания, кроме рекламных и эротических | 10 |
6. | продовольственные товары (кроме подакцизных) | 10 |
7. | товары для детей | 10 |
8. | все остальные товары, работы, услуги | 18 |
Налоговый период – месяц
Предприятия рассчитывают и уплачивают НДС в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом.
2. Акцизы
Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товаров, работ или услуг.
Акцизы введены на территории России с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991г. №1993-1 "Об акцизах".
Плательщиками акцизов являются:
-
организации;
-
индивидуальные предприниматели;
-
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Перечень подакцизных товаров:
-
этиловый спирт
-
спиртосодержащая продукция с объемом долей этилового спирта более 9%, кроме лекарственных, медико-профилактических средств, прошедших государственную регистрацию и разлитые в емкости до 100 мл, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция до 250 мл., отходы при производстве этилового спирта;
-
алкогольная продукция (доля спирта более 1,5%);
-
пиво;
-
табачная продукция;
-
ювелирные товары (кроме гос. фонда)
-
легковые автомобили и мотоциклы;
-
автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла;
-
подакцизным сырьем является природный газ.
Объектом налогообложения являются обороты по реализации подакцизных товаров без учета НДС.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставки акцизов устанавливаются в зависимости от подакцизного товара:
-
твердые (абсолютная величина на единицу н/о базы);
-
процентные (в процентах к н/о базе) – от 10 до 90% в зависимости от вида подакцизного товара;
-
смешанные (например, сигареты с фильтром 60 руб. за 1000 шт. + 5%).
Сроки уплаты акцизов для различных подакцизных товаров различны:
Объект налогообложения | Сроки уплаты акцизов |
По алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период | Не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) – по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, -по алкогольной продукции, реализованной с 16-го числа отчетного месяца |
По нефтепродуктам, а также налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию | Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию | Не позднее10 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
По остальным подакцизным товарам | Равными долями и не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем |
3. Налог на прибыль организации
Налог на прибыль организации – форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций или хозяйствующих субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. Регламентируется НК РФ.
Налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.
Плательщиками налога на прибыль являются:
-
организации и предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;
-
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.
Объектом налогообложения является прибыль (доходы-расходы) организации.
Ставки налога на прибыль:
№ | Виды доходов | Ставка, % |
1. | по основному виду деятельности (производство и реализация), в т.ч.: | 24 |
| в федеральный бюджет | 6,5 |
| в территориальный | 17,5 |
2. | доходы иностранных организаций | 20 |
3. | организации по перевозкам (иностранные суда) | 10 |
4. | дивидендные доходы | 9 |
5. | по ценным бумагам | 15 |
Налоговый период – календарный год.
Предприятие рассчитывает налог на прибыль самостоятельно в Налоговой декларации и уплачивает его в течение года авансовыми платежами.
4. Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. Является прямым налогом.
НДФЛ введен на территории РФ с 1 января 1992г. Законом РФ от 7 декабря 1991г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Регламентируется НК РФ.
Плательщиками НДЛФ являются:
-
физические лица, резиденты РФ, получившие доходы от источников в России и за рубежом;
-
физические лица, не резиденты РФ, получившие доходы в РФ.
Объектом налогообложения является сумма начисленного и полученного дохода (страховые выплаты, дивидендные доходы, выплаты и вознаграждения за выполнение работы, услуги и др.)
Ставки НДФЛ:
№ | Виды доходов | Ставка, % |
1. | все виды доходов кроме ниже перечисленных | 13 |
2. | выигрыши, процентные доходы, страховые выплаты по добровольному страхованию | 35 |
3. | Доходы нерезидентов РФ | 30 |
4. | Доходы от участия в деятельности других организаций | 9 |
5. | Дивидендные доходы | 9 |
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – месяц
Удержание НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов:
-
стандартные
-
социальные
-
имущественные
-
профессиональные
НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня выдачи з/п в денежной или материальной форме.
5. Единый социальный налог
Единый социальный налог (ЕСН) – форма обложения выплат работникам (индивидуальным предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц. Является прямым налогом и регламентируется НК РФ.
Плательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, начисляющие и выплачивающие доходы физическим лицам.
Объектом налогообложения являются суммы начисленных доходов:
-
вознаграждения и выплаты по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам на выполнение работ и оказание услуг;
-
выплаты на всем основаниям работникам по трудовым договорам, а также выплаты не связанные с трудовыми договорами, но предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
-
доходы от предпринимательской деятельности за минусом расходов.
ЕСН начисляется и перечисляется:
-
В федеральный бюджет 20%
-
Фонд социального страхования 2,9%
-
Фонд обязательного медицинского страхования 1,1%
-
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2%
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – месяц
ЕСН перечисляется в соответствующие фонды не позднее дня выдачи, если з/п выдается с 1 по 15 число, и не позднее 15 числа следующим за отчетным месяцем, если з/п выдается во 2-ой половине месяца.
Заключение
К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, единый социальный налог, государственные пошлины, налог за пользование недрами, налог на производство минерально-сырьевой базы, налог за пользование объектами животного мира, лесной, водный, экологический налоги, федеральный лицензионные сборы.
Перечисленные налоги делятся на прямые и косвенные.
В прямых налогах налогообложению подлежит имущество или доход. К прямым налогам относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций и др.
Косвенные налоги – это налоги на расходы, включенные в цену товара, работы или услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и др.
Список литературы
-
Налоговый кодекс Российской Федерации
-
Худолеев В.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 320 с. – (Профессиональное образование).
-
Грисимова Е.Н. налогообложение: Учебное пособие. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2006.
-
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Сер. "Учебники и учебные пособия". Ростов н/Д: Феникс, 2005.
Приложение 1
Объект налогообложения | Сроки уплаты акцизов |
По алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период | Не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) – по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, -по алкогольной продукции, реализованной с 16-го числа отчетного месяца |
По нефтепродуктам, а также налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию | Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию | Не позднее10 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
По остальным подакцизным товарам | Равными долями и не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем |