ПЛАН:
ВВЕДЕНИЕ.
1.Цели и задачи курсовой работы.
2. Объект исследования, структура и основные технико-экономические показатели предприятия ФАО ПРП.
ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ БАЗА УЧЕТА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ
1.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской федерации от 26.12.1994 года
2.Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции 20 05.08.1992 года с последующими изменениями и дополнениями согласно Постановлению Правительства РФ №-661 от 01.07.1995 года, гл.25 НК РФ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению от 31.10.00 г. № 94н.
ГЛАВА 2. ДЕЙТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ В ПРАКТИКЕ ФАО ПРП.
1.Состав затрат, включаемый в себестоимость продукции.
2.Учет формирования себестоимости продукции.
ГЛАВА 3.НЕДОСТАТКИ УЧЕТА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ПРАКТИКЕ ДАННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ И ВОЗМОЖНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
1.Совершенствование состава затрат, включаемых в себестоимость продукции.
2.Совершенствование методики учета затрат на производство и точности исчисления себестоимости продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА.
38
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание
-
проставить корреспондирующие счета по операциям;
-
записать операции в счета главной книги, подсчитать в них обороты за месяц и вывести
остатки;
3) составить оборотный баланс;
4) составить отчетный баланс на 01 200Х+1 г.
Журнал хозяйственных операций
Операция | сумма | Дт | Кт |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. перечислена с расчетного счета плата за | 720 | 97 | 51 |
арендованные основные средства на предстоящий | | | |
год | | | |
2. выдано из кассы на командировочные расходы | 150 | 71 | 50 |
3. акцептован счет подрядной организации за | 9000 | 08 | 60 |
принятые по акту работы по реконструкции склада | | | |
4. списаны затраты по реконструкции на | 12000 | 01 | 08 |
увеличение первоначальной стоимости основных | | | |
средств | | | |
5. передано в монтаж подъемно-крановое | 6000 | 08 | 07 |
оборудование | | | |
6. акцептован счет специализированной монтажной | 1200 | 08 | 60 |
организации за принятые по акту работы по | | | |
монтажу подъемно-кранового оборудования | | | |
7. принято в эксплуатацию установленное | 7200 | 01 | 08 |
подъемно-крановое оборудование | | | |
8. оплачены с расчетного счета строительной и | 8450 | 60 | 51 |
монтажной организации | | | |
39
9. списано устаревшее оборудование: | 4000 | 01. 2 | 01 |
первоначальная стоимость | | | |
сумма начисленного износа на дату списания | 4000 | 02.1 | 01.2 |
услуги ремонтного цеха по демонтажу | | | |
оборудования | 200 | 91 | 23 |
стоимость оприходованных материалов от | | | |
демонтированного оборудования | 320 | 10.5 | 91 |
финансовый результат | 120 | 91 | 99 |
10. акцептованы счета поставщиков за | | | |
поступившие материальные ценности: | | | |
а) сырье и основные материалы по отпускным | | | |
ценам; | 60000 | 15 | 60 |
ж/д тариф | 49800 | 15 | 60 |
б) вспомогательные материалы: | | | |
по отпускным ценам | 33000 | 15 | 60 |
ж/д тариф | 16000 | 15 | 60 |
НДС | 31760 | 19 | 60 |
11. акцептованы счета транспортных организаций | | | |
за доставку материалов на склады предприятия: | | | |
а) сырья и основных материалов | 2000 | 15 | 60 |
б) комплектующие изделия | 4500 | 15 | 60 |
в) вспомогательных материалов | 1000 | 15 | 60 |
НДС | 1500 | 19 | 60 |
12. оплачены с расчетного счета акцептованные | 108400 | 60 | 51 |
счета поставщиков и транспортных организаций за | | | |
материальные ценности и услуги | | | |
13. оплачены с расчетного счета пеня за | 3600 | 91 | 51 |
40 |
несвоевременную оплату счета поставщика | | | |
14. оприходованы поступившие материалы по учетным ценам: | | | |
сырье и материалы; | 58000 | 10.1 | 15 |
комплектующие изделия; | 2500 | 10.2 | 15 |
вспомогательные материалы | 31000 | 10.6 | 15 |
15. учтены отклонения от учетной стоимости: | | | |
сырье и материалы; | 53800 | 16 | 15 |
комплектующие изделия; | 4500 | 16 | 15 |
вспомогательные материалы | 19000 | 16 | 15 |
16. начислена амортизация производственного | | | |
оборудования, зданий и инвентаря: | | | |
а) основных цехов; | 9650 | 25.1 | 02 |
б) вспомогательных цехов; | 2530 | 25.2 | 02 |
в) зданий и инвентаря общехозяйственного | 2260 | 26 | 02 |
назначения | | | |
17. отпущены со склада и списаны по учетным | | | |
ценам: | | | |
1) сырье и материалы: | | | |
а) на изготовление продукции в основных цехах; | 60000 | 20 | 10.1 |
б) на выполнение заказов во вспомогательных | 10000 | 23 | 10.1 |
цехах; | | | |
2) комплектующие изделия на изготовление | | | |
продукции в основных цехах; | 25000 | 20 | 10.2 |
3) вспомогательные материалы: | | | |
а) на выполнение заказов во вспомогательных | 15000 | 23 | 10.6 |
цехах; | | | |
б) на работу оборудования и хозяйственные нужды: | | | |
-основных цехов; | 10000 | 25.1 | 10.6 |
- вспомогательных цехов; | 3000 | 25.2 | 10.6 |
в) на общехозяйственные нужды | 2000 | 26 | 10.6 |
41 |
18. Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к израсходованным материалам | 37098 20211 4475 1343 895 | 20 23 25.1 25.2 26 | 16 16 16 16 16 |
19. сданы на склад из основных цехов возвратные | 580 | 10.6 | 20 |
отходы по цене возможной реализации | | | |
20. акцептованы счета поставщиков за | | | |
поступивший инвентарь: | | | |
по отпускной стоимости | 4500 | 10.9 | 60 |
| | | |
расходы на доставку | 1000 | 10.9 | 60 |
| | | |
НДС | 1100 | 19 | 60 |
| | | |
21. переданы со склада в эксплуатацию инвентарь | | | |
а) в цеха основного производства | 490 | 20 | 10.9 |
б) в цеха вспомогательного производства | 420 | 23 | 10.9 |
22. оприходован на склад металлолом от списанных | 600 | 10.6 | 91 |
по цене возможной реализации инвентарь | | | |
23. начислена заработная плата персоналу | | | |
предприятия: | | | |
1) рабочим основного производства за изготовление | | | |
| 12000 | 20 | 70 |
продукции; | | | |
2) рабочим вспомогательного производства за | | | |
| 3500 | 23 | 70 |
работы по заказам; | | | |
3) рабочим, занятым обслуживанием | | | |
производственного оборудования: | | | |
а) в основных цехах; | | | |
| 3000 | 25.1 | 70 |
б) во вспомогательных цехах | | | |
| 2800 | 25.2 | 70 |
5) административно-управленческому персоналу: | | | |
а) основных цехах; | | | |
| 2900 | 25.1 | 70 |
42 |
б) вспомогательных цехах; | | | |
в) общехозяйственных служб | 1600 | 25.2 | 70 |
| 1500 | 26 | 70 |
24. произведены обязательные отчисления в ПФ, | | | |
СС, ФМС, от начисленной заработной платы | | | |
персонала предприятия: | | | |
1) рабочим основных цехов; | 4272 | 20 | 69 |
2) рабочим вспомогательного производства; | 1246 | 23 | 69 |
| | | |
производственного оборудования: | | | |
а) в основных цехах; | 1068 | 25.1 | 69 |
б) во вспомогательных цехах | 997 | 25.2 | 69 |
4) административно-управленческому персоналу: | | | |
- основных цехов; | 1032 | 20 | 69 |
- вспомогательных цехов; | 570 | 20 | 69 |
- общехозяйственных служб | 534 | 26 | 69 |
25. начислены пособие по временной | 890 | 69 | 70 |
нетрудоспособности за счет средств ФСС | | | |
26. произведены удержания из заработной платы: | | | |
1) подоходный налог; | 3310 | 70 | 68 |
2) в ПФ; | | | |
3) по исполнительным листам; | 870 | 70 | 76 |
4) в возмещение потерь от брака; | 30 | 70 | 28 |
5) в возмещение материальных ценностей | 1400 | 70 | 73 |
27. отражены в учете результаты инвентаризации | | | |
материалов: | | | |
а) учтены недостачи материалов на складе по | 180 | 10.6 | 91 |
рыночной стоимости; | | | |
б) учтены недостачи материалов по учетным ценам | | | |
стоимости: | | | |
- на складе; | 300 | 94 | 10.6 |
- в кладовых основных цехов | 400 | 94 | 10.6 |
43 |
списаны недостачи материалов в пределах норм | | | |
естественной убыли фактической стоимости: | | | |
- на складе; | 200 | 26 | 94 |
- в кладовых основных цехов | 250 | 26 | 94 |
отнесено на виновных лиц по розничным ценам: | 400 | | |
а) по фактической стоимости; | 250 | 73 | 94 |
б)НДС; | 50 | 73 | 68 |
в) разница по дооценке недостачи до розничных | 100 | 73 | 91 |
цен | | | |
28. приняты к оплате счета: | | | |
1) фирмы “Юркон” за аудиторские услуги | 600 | 26 | 76 |
НДС | 120 | 19 | 76 |
2) ТЭЦ за энергию и тепло, использованные: | | | |
а) в основных цехах на технологические цели; | 4800 | 20 | 60 |
б) в основных цехах на эксплутационные цели; | 1300 | 25.1 | 60 |
в) во вспомогательных цехах; | 2200 | 25.2 | 60 |
г) на общехозяйственные нужды; | 1200 | 26 | 60 |
Д) НДС | 1900 | 19 | 60 |
3) спецавтохозяйства на вывозку мусора с | | | |
территории предприятия: | 600 | | |
за выполненные работы | 500 | 26 | 60 |
НДС | 100 | 19 | 60 |
29. списан окончательный брак в оценке по | | | |
нормативной себестоимости, выявленный в цехах | 128 | 28 | 20 |
основного производства | | | |
30.оприходован на склад окончательный брак по | 38 | 10.6 | 28 |
цене лома черных металлов | | | |
31. списаны потери от окончательного брака на | 60 | 20 | 28 |
себестоимость годной продукции | | | |
32. начислена амортизация по нематериальным | 400 | 26 | 05 |
активам | | | |
44 |
33. получены в кассу с расчетного счета в банке | | | |
наличные деньги: | | | |
1) на выплату заработной платы; | 17400 | 50 | 51 |
2) на командировочные и хоз. Расходы | 300 | 50 | 51 |
34. перечислено с расчетного счета | | | |
-
в бюджет - подоходный налог с з/пл за ноябрь; -
в ПФ - отчисления за ноябрь; | 3120 1860 | 68 69 | 51 51 |
3) в ФСС - отчисления за ноябрь; | 359 | 69 | 51 |
4) в ФОМС - отчисления за ноябрь | 298 | 69 | 51 |
5) разным организациям за принятые работы | 10744 | 60 | 51 |
35. выдано из кассы: | | | |
1) заработная плата за вторую половину ноября и | 17100 | 70 | 50 |
первую половину декабря | | | |
2) материальная помощь работникам; | 200 | 70 | 50 |
3) по исполнительным листам суда | 100 | 76 | 50 |
36. депонирована заработная плата | 300 | 70 | 76 |
37. внесена на расчетный счет из кассы | 300 | 51 | 50 |
депонированная заработная плата | | | |
38. начислены проценты за пользование | | | |
краткосрочными кредитами и займами: | | | |
1) коммерческого банка по краткосрочному | 1500 | 91 | 66 |
кредиту; | | | |
2) финансово-промышленные компании, не | 350 | 91 | 66 |
имеющие лицензии ЦБ РФ на совершение | | | |
кредитных операций | | | |
39. списаны общепроизводственные расходы | 15458 | 20 | 25.2 |
вспомогательного производства на выполненные | | | |
работы по заказам цехов основного производства | | | |
40. списана себестоимость выполненных работ | 51709 | 20 | 23 |
цехами вспомогательного производства на | | | |
издержки цехов основного производства | | | |
45 |
41. списаны общепроизводственные расходы цехов | 40340 | 20 | 25.1 |
основного производства на издержки основного " | | | |
производства | | | |
42. начислен налог на пользователей | 1840 | 26 | 68 |
автомобильных дорог | | | |
43. начислен налог с владельцев автотранспортных | 340 | 26 | 68 |
средств | | | |
44. списаны общепроизводственные расходы на | 12268 | 20 | 26 |
издержки основного производства | | | |
45. выпущена из производства и сдана на склад | 60000 | 43 | 40 |
готовая продукция в оценке по нормативной | | | |
производственной себестоимости | | | |
46. списана фактическая производственная | 255246 | 40 | 20 |
себестоимость выпущенной из производства и | | | |
сданной на склад готовой продукции | | | |
47. списаны отклонения от нормативной | 195954 | 90 | 40 |
производственной себестоимости по выпущенной | | | |
из производства готовой продукции на | | | |
себестоимость реализованной продукции | | | |
48. выставлены счета за отгруженную продукцию: | | | |
а) покупателям по договорам поставок | 268000 | 62 | 90 |
б) поставщикам по товарообменным операциям в | 24000 | 60 | 90 |
оплату поступивших материалов | | | |
49. списана производственная себестоимость | 52000 | 90 | 43 |
отгруженной продукции | | | |
50. оплачен с расчетного счета железнодорожный | 2800 | 62 | 51 |
тариф за счет покупателей | | | |
51. оплачены с расчетного счета транспортно- | 1900 | 44 | 51 |
экспедиционные расходы по доставке продукции до | | | |
станции отправления и погрузке ее в транспортные | | | |
средства | | | |
46 |
52. получен счет “маркет” за рекламу продукции | 160 | 44 | 76 |
предприятия | | | |
53. списаны расходы по продаже на себестоимость | 2060 | 90 | 44 |
реализованной продукции | | | |
54. зачислены на расчетный счет денежные | 88000 | 51 | 62 |
средства за реализованную продукцию | | | |
55. списан на расчеты с бюджетом НДС в части, | 23860 | 68 | 19 |
относящейся к оплаченным счетам поставщиков за | | | |
материалы, принятые работы и услуги, введенные в | | | |
действие объекты основных средств | | | |
56. в соответствии с договором поступил на | 1200 | 51 | 62 |
расчетный счет предварительная оплата за | | | |
предстоящую поставку продукции | | | |
57. начислен НДС с сумм полученных авансом за | 2000 | 62 | 68 |
предстоящую поставку продукции | | | |
58. по ранее приобретенным долгосрочным | 450 | 76 | 91 |
облигациям коммерческого банка начислены | | | |
проценты за 4 квартал отчетного года; | | | |
погашена разница между покупной и | 50 | 58 | 91 |
номинальной стоимостью облигаций | 500 | | |
59. учтена положительная курсовая разница по | 300 | 52 | 91 |
валютному счету | | | |
60. начислен НДС на реализованную продукцию | 15336 | 90 | 68 |
61. получены извещения о сумме начисленных | 11000 | 76 | 91 |
дивидендов по акциям других эмитентов | | | |
62. начислен налог на имущество | 863 | 91 | 68 |
63. списаны финансовые результаты от реализации | 38860 | 99 | 90 |
продукции за счет прибылей и убытков | | | |
64. произведены отчисления в резерв на | 1100 | 91 | 63 |
сомнительные долги | | | |
65. начислен налог на прибыль за декабрь месяц | 6588 | 99 | 68 |
47 |
66. произведены отчисления в резервный капитал | 11000 | 84 | 82 |
АО от прибыли за отчетный год | | | |
67. перечислено с расчетного счета | | | |
1) авансовые платежи налога на прибыль; | 3600 | 68 | 51 |
2) авансовые платежи НДС | 10200 | 68 | 51 |
3) налоги в дорожные фонды | 1310 | 68 | 51 |
4) в погашение задолженности по краткосрочным | 9400 | 66 | 51 |
кредитам банка; | | | |
68.погашение задолженности по краткосрочным займам финансово-промышленной компании | 11700 | 66 | 51 |
68. списано сальдо прочих доходов и расходов за | 9767 | 91 | 99 |
отчетный период | | | |
69. списано со счета прибылей и убытков | 201777 | 99 | 84 |
нераспределенная прибыль отчетного года | | | |
70. начислены дивиденды акционерам АО по | 8000 | 84 | 70 |
итогам работы за отчетный год | | | |
71. начислен налог с дивидендов акционеров АО | 1200 | 70 | 68 |
72. списаны долги покупателей за товары, ранее | 1800 | 63 | 62 |
признанные безнадежными к получению | | | |
48
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен на декабрь 200Х г.
Показатель | Сырье и Материалы | Комплектующие изделия | Вспомогательные материалы | Итого | Проводки |
| учетные | отклонен | Учетные | Отклонен | Учетные | отклонен | | | учетные | Отклонение |
1 | 2 | 3 | | 4 | | 5 | 6г | 7 | 8 | 9 |
Остаток на | 59500 | 18845 | 53800 | 14474 | 35080 | 10570 | 148380 | 43889 | 10 | 15 |
начало | | | | | | | | | | |
месяца | | | | | | | | | | |
Поступило за месяц | 58000 | 53800 | 2500 | 2000 | 31000 | 19000 | 91500 | 74800 | 10 | 15 |
Процент отклонений | | 61,83% | | 29,26% | | 44,75 % | | | | |
Расход за | | | | | | | | | | |
месяц: | | | | | | | | | | |
А) на | | | | | | | | | | |
изготовление | | | | | | | | | | |
продукции в | 60000 | 37098 | | | | | 60000 | 37098 | 20 | 16 |
основном | | | | | | | | | | |
производстве; Б) на | | | | | | | | | | |
выполнение" | | | | | | | | | | |
заказов во | 10000 | 6183 | 25000 | 7315 | 15000 | 6713 | 50000 | 20211 | 23 | 16 |
вспомогатель | | | | | | | | | | |
ных цехах | | | | | | | | | | |
В) на работу | | | | | | | | | | |
оборудования | | | | | | | | | | |
и | | | | | | | | | | |
хозяйственные | | | | | | | | | | |
нужды: | | | | | 10000 | 4475 | 10000 | 4475 | 25/1 | 16 |
- основных | | | | | 3000 | 1343 | 3000 | 1343 | 25/2 | 16 |
цехов; | | | | | 2000 | 895 | 2000 | 895 | 26 | 16 |
вспомогатель | | | | | | | | | | |
ных цехов; | | | | | | | | | | |
г) на | | | | | | | | | | |
общехозяйств | | | | | | | | | | |
енные нужды | | | | | | | | | | |
ИТОГО | 70000 | 43281 | 25000 | 7315 | 30000 | 13426 | 125000 | 64022 | | |
Остаток на конец месяца | 47500 | 29364 | 31300 | 9159 | 36080 | 16144 | 114880 | 54667 | | |
49
Счет 01 “Основные средства”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 360000 | |
Операции № 4 | 12000 | |
№7 | 7200 | |
№9 | | 4000 |
№9(01/1) | 4000 | 4000 |
Обороты | 23200 | 8000 |
Сальдо на конец | 375200 | |
Счет 02 “Амортизация основных средств”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 140000 |
Операции № 9 | 4000 | |
№ 16 | | 14440 |
Обороты | 4000 | 14440 |
Сальдо на конец | | 150440 |
Счет 04 “Нематериальные активы” |
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 18000 | |
Операции: | - | - |
Обороты | - | - |
Сальдо на конец | 18000 | |
Счет 05 “Амортизаци я нематериальных активов”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 5200 |
Операции № 32 | | 400 |
Обороты | | 400 |
Сальдо на конец | | 5600 |
50
Счет 07 “Оборудование к установке”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 16000 | |
Операции № 5 | | 6000 |
Обороты | | 6000 |
Сальдо на конец | 10000 | |
,Счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 46000 | |
Операции № 3 | 9000 | |
№5 | 6000 | |
№6 | 1200 | |
№4 | | 12000 |
№7 | | 7200 |
Обороты | 16200 | 19200 |
Сальдо на конец | 43000 | |
Счет 10 “Материалы”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 170008 | |
Операции № 9 | 320 | |
№20 | 4500 1000 | |
№27 | 180 | 700 |
№ 14 | 91500 | |
№17 | | 70000 |
№ 17 | | 25000 |
№ 14 | 31000 | |
№ 17 | | 30000 |
№21 | | 910 |
№ 19 | 580 | |
№22(10/5) | 600 | |
№30(10/5) | 38 | |
Обороты | 98718 | 126610 |
Сальдо на конец | 142116 | |
51 |
Счет 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” |
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | : |
Операции № 10 | 158800 | |
№11 | 7500 | |
№14 | | 91500 |
№ 15 | | 74800 |
Обороты | 166300 | 166300 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 43889 | |
Операции № 15 | 74800 | |
№ 18 | | 64022 |
Обороты | 74800 | 64022 |
Сальдо на конец | 54667 | |
Счет 19 “НДС по приобретенным ценностям”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 10500 | |
Операции № 20 | 1100 | |
№28 | 120 1900 100 | |
№ 10 | 31760 | |
№ 11 | 1500 | |
№55 | | 23860 |
Обороты | 36480 | 23860 |
Сальдо на конец | 23120 | |
52
Счет 20 “Основное производство”
| Сумма | |
| Дт | Кт |
Сальдо на начало | 5861 | |
Операции № 17 | 60000 25000 | |
№ 18 | 37098 490 | |
№23 | 12000 | |
№24 | 4272 | |
№28 | 4800 | |
№31 | 60 | |
№40 | 50177 | |
№41 | 32393 | |
№44 | 14121 | |
№39 | 14470 | |
№ 19 | | 580 |
№29 | | 128 |
№46 | | 243744 |
Обороты | 254881 | 244452 |
Сальдо на конец | 16290 | |
Счет 23 “Вспомогательные производства”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 17 | 10000 15000 | |
№ 18 | 20211 | |
№23 | 3500 | |
№24 | 1246 | |
№39 | 420 | |
№9 | | 200 |
№40 | | 50177 |
Обороты | 50377 | 50377 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 26 “Общехозяйственные расходы”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 16 | 2260 | |
№ 17 | 2000 | |
№ 18 | 895 | |
№23 | 1500 | |
№24 | 2136 | |
№27 | 450 | |
53 |
№28 | 600 1200 500 | |
№32 | 400 | |
№42 | 1840 | |
№43 | 340 | |
№44 | | 14121 |
Обороты | 14121 | 14121 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 25/1 “Общепроизводственные расходы”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 16 | 9650 | |
№ 17 | 10000 | |
№ 18 | 4475 | |
№23 | 3000 2900 | |
№24 | 1068 | |
№28 | 1300 | |
№41 | | 32393 |
Обороты | 32393 | 32393 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 25/2 “Общепроизводственные расходы”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 16 | 2530 | |
№ 17 | 3000 | |
№ 18 | 1343 | |
№23 | 2800 1600 | |
№24 | 997 | |
№28 | 2200 | |
№39 | | 14470 |
Обороты | 14470 | 14470 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 28 “Брак в производстве”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 29 | 128 | |
№28 | | 30 |
№30 | | 38 |
54 |
№31 | | 60 |
Обороты | 128 | 128 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 43 “Готовая продукция” |
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 5295 | - |
Операции № 45 | 60000 | |
№49 | | 52000 |
Обороты | 60000 | 52000 |
Сальдо на конец | 13295 | |
Счет 44 “Расходы на продажу”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 51 | 1900 | |
№52 | 160 | |
№5 | | 2060 |
Обороты | 2060 | 2060 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 40 “Выпуск продукции”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 46 | 243744 | |
№45 | | 60000 |
№47 | | 183744 |
Обороты | 243744 | 243744 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 50 “Касса”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 380 | |
Операции № 33 | 17400 300 | |
№2 | | 150 |
№35 | | 17100 200 100 |
№37 | | 300 |
Обороты | 17700 | 17850 |
Сальдо на конец | 230 | |
55
Счет 51 “Расчетный счет”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 120015 | |
Операции № 37 | 300 | |
№54 | 88000 | |
№56 | 1200 | |
№ 1 | | 720 |
№8 | | 8450 |
№ 12 | | 108400 |
№ 13 | | 3600 |
№33 | | 17400 300 |
№34 | | 16421 |
№50 | | 2800 |
№51 | | 1900 |
№67 | | 36210 |
Обороты | 89500 | 196201 |
Сальдо на конец | 13314 | |
Счет 52 “Валютный счет”
| Сумма |
Дт | Кт : |
Сальдо на начало | 6900 | |
Операции № 59 | 300 | |
Обороты | 300 | |
Сальдо на конец | 7200 | |
чет 58 “Финансовые вложения”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 26200 | |
Операции № 58 | 500 | |
Обороты | 500 | |
Сальдо на конец | 26700 | |
Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 14482 |
Операции № 8 | 8450 | |
№ 12 | 108400 | |
№34 | 10784 | |
№48 | 24000 | |
№3 | | 9000 |
№6 | | 1200 |
№ 10 | | 190560 |
56 |
№ 11 | | 9000 |
№20 | | 6600 |
№28 | | 600 11400 |
Обороты | 151634 | 228360 |
Сальдо н конец | | 91208 |
Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 17980 | |
Операции № 48 | 268000 | |
№50 | 2800 | |
№57 | 2000 | |
№54 | | 88000 |
№56 | | 1200 |
№72 | | 1800 |
Обороты | 272800 | 91000 |
Сальдо на конец | 199770 | |
Счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 1800 |
Операции № 72 | 1800 | |
№64 | | 1100 |
Обороты | 1800 | 1100 |
Сальдо на конец | | 1100 |
Счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 29400 |
Операции № 67 | 9400 11700 | |
№58 | | 1500 350 |
Обороты | 21100 | 1850 |
Сальдо на конец | | 10150 |
Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 8638 |
Операции № 34 | 3120 | |
№55 | 23860 | |
57 |
№67 | 15110 | |
№26 | | 3310 |
№27 | | 50 |
№42 | | 1840 |
№43 | | 340 |
№57 | | 2000 |
№60 | | 15336 |
№62 | | 863 |
№68 | | 6588 |
№71 | | 1200 |
Обороты | 42090 | 31527 |
Сальдо на конец | 1925 | |
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 2557 |
Операции № 25 | 890 | |
№34 | 2517 | |
№24 | | 9719 |
Обороты ——с————————————— | 3407 | 9719 |
Сальдо на конец | | 8869 |
Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо н начало | | 4008 |
Операции № 28 | 5610 | |
№35 | 17300 | |
№36 | 300 | |
№ 71 | 1200 | |
№23 | | 27300 |
№25 | | 890 |
№ 70 | | 8000 |
Обороты | 24410 | 36190 |
Сальдо на конец | | 15788 |
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 2 | 150 | |
Обороты | 150 | |
Сальдо на конец | 150 | |
58
Счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 27 | 400 | |
№28 | | 1400 |
Обороты | 400 | 1400 |
Сальдо на конец | | 1000 |
Счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | 2050 | 1090 |
Операции № 35 | 100 | |
№58 | 450 | |
№61 | 11000 | |
№28 | | 870 720 |
№36 | | 300 |
№52 | | 160 |
Обороты | 15600 | 2050 |
Сальдо на конец | 17650 | 3140 |
Счет 80 “Уставный капитал” |
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 329050 |
Операции | - | - |
Обороты | - | - |
Сальдо на конец | - | 329050 |
Счет 82 “Резервный капитал”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 14500 |
Операции № 66 | | 11000 |
Обороты | | 11000 |
Сальдо на конец | | 25500 |
Счет 83 “Добавочный капитал”
| Сумма | |
| Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 87247 |
Операции | - | - |
Обороты | - | - |
Сальдо на конец | - | 87247 |
59
Счет 84 “Нераспределённая прибыль”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 51478 |
Операции № 66 | 11000 | |
№69 | | 201777 |
№70 | 8000 | |
Обороты | 67823 | 201777 |
Сальдо на конец | | 234255 |
Счет 90 “Продажи”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 47 | 183744 | |
№49 | 52000 | |
№53 | 2060 | |
№60 | 15336 | |
№48 | | 268000 24000 |
Обороты | 292000 | 292000 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 91 “Прочие доходы и расходы)
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 9 | 200 | |
№9 | 120 | |
№ 13 | 3600 | |
№38 | 1850 | |
№62 | 863 | |
№64 | 1100 | |
№ 68 | 9767 | |
№9 | | 320 |
№22 | | 600 |
№27 | | 280 |
№58 | | 5000 |
№59 | | 300 |
№61 | | 11000 |
Обороты | 17500 | 17500 |
Сальдо на конец | - | - |
60
Счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | - | - |
Операции № 27 | 700 | |
№27 | | 200 250 250 |
Обороты | 700 | 700 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 97 “Расходы будущих периодов”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | |
Операции № 1 | 720 | |
Обороты | 720 | |
Сальдо на конец | 720 | |
Счет 99 “Прибыли и убытки”
| Сумма |
Дт | Кт |
Сальдо на начало | | 159628 |
№ 65 | 6588 | |
№69 | 201777 | |
№9 | | 120 |
№68 | | 38860 9767 |
Обороты | 208365 | 48747 |
Сальдо на конец | - | - |
ОБОРОТНЫЙ БАЛАНС
№ счета | Наименование счета | остатки на нач. м-ца | обороты | остатки на конец месяца |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
01 | Основные средства | 360000 | | 23200 | 8000 | 375200 | |
02 | Износ основных средств | | 140000 | 4000 | 14440 | | 150440 |
04 | Нематериальные активы | 18000 | | | | 18000 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | | 5200 | | 400 | | 5600 |
07 | Оборудование к установке | 16000 | | | 6000 | 10000 | |
08 | Вложения во в необоротные активы | 46000 | | 16200 | 19200 | 43000 | |
10 | Материалы | 170008 | | 98718 | 126610 | 142116 | |
15 | Заготовление материальных ценностей | | | 166300 | 166300 | | |
16 | Отклонение в стоимости материалов | 43889 | | 74800 | 64022 | 54667 | |
19 | Налог по приобретенным материальным ценностям | 10500 | | 36480 | 23860 | 23120 | |
20 | Основное производство | 5861 | | 254881 | 44452 | 16290 | |
23 | Вспомогательное производство | | | 50377 | 50377 | | |
25 | Общепроизводственные расходы | | | 46863 | 46863 | | |
26 | Общехозяйственные расходы | | | 14121 | 14121 | | |
28 | Брак в производстве | | | 128 | 128 | | |
43 | Готовая продукция | 5295 | | 60000 | 52000 | 13295 | |
44 | Расходы на продажу | | | 2060 | 2060 | | |
40 | Выпуск продукции | | | 243744 | 243744 | | |
50 | Касса | 380 | | 17700 | 17850 | 230 | |
51 | Расчетный счет | 120015 | | 89500 | 196201 | 13314 | |
52 | Валютный счет | 6900 | | 300 | | 7200 | |
58 | Финансовые вложения | 26200 | | 500 | | 26700 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 14482 | 151634 | 228360 | | 91208 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 17970 | | 272800 | 91000 | 199770 | |
63 | Резервы по сомнительным долгам | | 1800 | 1800 | 1100 | | 1100 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | 29400 | 21100 | 1850 | | 10150 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | | 8638 | 42090 | 31527 | 1925 | |
69 | Расчеты по социальному страхованию | | 2557 | 3407 | 9717 | | 8869 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 4008 | 24410 | 36190 | | 15788 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | | | 150 | | 150 | |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | | | 400 | 1400 | | 1000 |
76 | Расчеты с кредиторами и дебиторами | 2050 | 1090 | 15600 | 2050 | 17650 | 3140 |
80 | Уставный капитал | | 329050 | | | | 329050 |
82 | Резервный капитал | | 14500 | | 110000 | | 25500 |
83 | Добавочный капитал | | 87247 | | | | 87247 |
84 | Нераспределенная прибыль | | 51478 | 19000 | 201777 | | 234255 |
90 | Продажи | | | 292000 | 292000 | | |
91 | Прочие доходы и расходы | | | 17500 | 17500 | | |
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | | | 700 | 700 | | |
97 | Расходы будущих периодов | | | 720 | | 720 | |
99 | Прибыли и убытки | | 159618 | 208365 | 48747 | | |
| ИТОГО | 849068 | 849068 | 2271548 | 2271548 | 963347 | 963347 |
ОБОРОТНЫЙ БАЛАНС
№ счета | Наименование счета | остатки на нач. м-ца | обороты | остатки на конец месяца |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
01 | Основные средства | 360000 | | 23200 | 8000 | 375200 | |
02 | Износ основных средств | | 140000 | 4000 | 14440 | | 150440 |
04 | Нематериальные активы | 18000 | | | | 18000 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | | 5200 | | 400 | | 5600 |
07 | Оборудование к установке | 16000 | | | 6000 | 10000 | |
08 | Вложения во в необоротные активы | 46000 | | 16200 | 19200 | 43000 | |
10 | Материалы | 170008 | | 98718 | 126610 | 142116 | |
15 | Заготовление материальных ценностей | | | 166300 | 166300 | | |
16 | Отклонение в стоимости материалов | 43889 | | 74800 | 64022 | 54667 | |
19 | Налог по приобретенным материальным ценностям | 10500 | | 36480 | 23860 | 23120 | |
20 | Основное производство | 5861 | | 254881 | 44452 | 16290 | |
23 | Вспомогательное производство | | | 50377 | 50377 | | |
25 | Общепроизводственные расходы | | | 46863 | 46863 | | |
26 | Общехозяйственные расходы | | | 14121 | 14121 | | |
28 | Брак в производстве | | | 128 | 128 | | |
43 | Готовая продукция | 5295 | | 60000 | 52000 | 13295 | |
44 | Расходы на продажу | | | 2060 | 2060 | | |
40 | Выпуск продукции | | | 243744 | 243744 | | |
50 | Касса | 380 | | 17700 | 17850 | 230 | |
51 | Расчетный счет | 120015 | | 89500 | 196201 | 13314 | |
52 | Валютный счет | 6900 | | 300 | | 7200 | |
58 | Финансовые вложения | 26200 | | 500 | | 26700 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 14482 | 151634 | 228360 | | 91208 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 17970 | | 272800 | 91000 | 199770 | |
63 | Резервы по сомнительным долгам | | 1800 | 1800 | 1100 | | 1100 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | 29400 | 21100 | 1850 | | 10150 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | | 8638 | 42090 | 31527 | 1925 | |
69 | Расчеты по социальному страхованию | | 2557 | 3407 | 9717 | | 8869 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 4008 | 24410 | 36190 | | 15788 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | | | 150 | | 150 | |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | | | 400 | 1400 | | 1000 |
76 | Расчеты с кредиторами и дебиторами | 2050 | 1090 | 15600 | 2050 | 17650 | 3140 |
80 | Уставный капитал | | 329050 | | | | 329050 |
82 | Резервный капитал | | 14500 | | 110000 | | 25500 |
83 | Добавочный капитал | | 87247 | | | | 87247 |
84 | Нераспределенная прибыль | | 51478 | 19000 | 201777 | | 234255 |
90 | Продажи | | | 292000 | 292000 | | |
91 | Прочие доходы и расходы | | | 17500 | 17500 | | |
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | | | 700 | 700 | | |
97 | Расходы будущих периодов | | | 720 | | 720 | |
99 | Прибыли и убытки | | 159618 | 208365 | 48747 | | |
| ИТОГО | 849068 | 849068 | 2271548 | 2271548 | 963347 | 963347 |
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен на декабрь 200Х г.
Показатель | Сырье и Материалы | Комплектующие изделия | Вспомогательные материалы | Итого | Проводки |
| учетные | отклонен | Учетные | Отклонен | Учетные | отклонен | | | учетные | Отклонение |
1 | 2 | 3 | | 4 | | 5 | 6г | 7 | 8 | 9 |
Остаток на | 59500 | 18845 | 53800 | 14474 | 35080 | 10570 | 148380 | 43889 | 10 | 15 |
начало | | | | | | | | | | |
месяца | | | | | | | | | | |
Поступило за месяц | 58000 | 53800 | 2500 | 2000 | 31000 | 19000 | 91500 | 74800 | 10 | 15 |
Процент отклонений | | 61,83% | | 29,26% | | 44,75 % | | | | |
Расход за | | | | | | | | | | |
месяц: | | | | | | | | | | |
А) на | | | | | | | | | | |
изготовление | | | | | | | | | | |
продукции в | 60000 | 37098 | | | | | 60000 | 37098 | 20 | 16 |
основном | | | | | | | | | | |
производстве; Б) на | | | | | | | | | | |
выполнение" | | | | | | | | | | |
заказов во | 10000 | 6183 | 25000 | 7315 | 15000 | 6713 | 50000 | 20211 | 23 | 16 |
вспомогатель | | | | | | | | | | |
ных цехах | | | | | | | | | | |
В) на работу | | | | | | | | | | |
оборудования | | | | | | | | | | |
и | | | | | | | | | | |
хозяйственные | | | | | | | | | | |
нужды: | | | | | 10000 | 4475 | 10000 | 4475 | 25/1 | 16 |
- основных | | | | | 3000 | 1343 | 3000 | 1343 | 25/2 | 16 |
цехов; | | | | | 2000 | 895 | 2000 | 895 | 26 | 16 |
вспомогатель | | | | | | | | | | |
ных цехов; | | | | | | | | | | |
г) на | | | | | | | | | | |
общехозяйств | | | | | | | | | | |
енные нужды | | | | | | | | | | |
ИТОГО | 70000 | 43281 | 25000 | 7315 | 30000 | 13426 | 125000 | 64022 | | |
Остаток на конец месяца | 47500 | 29364 | 31300 | 9159 | 36080 | 16144 | 114880 | 54667 | | |