Реферат: Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности

 Введение В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации пре д принимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пол ь зования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Люди занимаются бизнесом на протяжении тысячелетий. Создавались и погибали целые государства, перекраивалась политическая карта мира, м е нялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражд а нами, но люди не прекращали заниматься бизнесом. В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определ е нии его места в жизни людей. Бизнес живет и развивается по своим законам, будучи самостоятельным явлением, хотя и органически связанным с людьми, обслуживающими его. Зародившись в момент регистрации субъекта хозя й ствования, порой не располагающего даже необходимым минимумом средств, он заставляет предпринимателя постоянно заботиться о нем. Взаимоотношения бизнеса и предпринимателя очень тесные, поскольку бизнес часто полностью овладевает интересами и мыслями предпринимат е ля, становится его единственной страстью, источником самых больших рад о стей и разочарований. Предпринимателю нужно обладать большой силой в о ли и хладнокровием, чтобы устоять перед этими притязаниями на свои права иметь другие интересы в жизни. Вступив на путь предпринимательской де я тельности, человек становится участником сложных и нередко противореч и вых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работн и ками и государством. На этом непростом пути ему не один раз потребуется продемонстрировать сообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оценивать ситуацию, находить компромиссы в разреш е нии противоречий и брать на себя ответственность за принятие решений - это признаки своего рода предпринимательского таланта, которым люди обл а дают далеко не в равной степени. Именно этими качествами предприним а тель отличается от обычного гражданина, пытающегося поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финанс о вой компании. Но даже очень одаренные предприниматели не могут пол а гаться лишь на природные инстинкты и смекалку. В условиях рынка нередко возникает множество порой весьма активных противодействий предприн и мательской деятельности. Только профессиональный подход предприним а теля к решению возникающих проблем и его полная самоотдача могут обе с печить успех. Перед работой на тему: «Налогообложение индивидуальной предпр и нимательской деятельности» ставятся следующие цели: глубже изучить те о рию налогообложения индивидуальных предпринимателей , проанализир о вать, каким образом оно осуществляется у конкретно го предпри нимателя , и исследовать , какими путями можно добиться уменьшения налогового брем е ни . Данная курсовая работа выполнена на следующих материалах : Налог о вый Кодекс, Федеральные Законы РФ, Законы Астраханской области, касс о вые книги, книги доходов и расходов для предпринимателей, применяющих вмененную систему и комплексную программу 1С Предприятие, в том числе 1С: Торговля и склад. 1. Налогообложение индивидуальной предприним а тельской деятельности . 1.1. Осо бенности индивидуальной п редпринимательской де я тельности . Предпринимательской деятельностью вправе заниматься не только юридические лица (организации), но и физические лица (граждане). Чтобы стать субъектом гражданского права, т.е. иметь определенные права и обязанности и самостоятельно осуществлять их, граждане должны обладать гражданской правоспособностью и гражданской дееспособностью. Практически, правоспособность гражданина не ограничена. Он может иметь любые права и нести любые обязанности за исключением тех, иметь которые запрещено законом. В ст. 18 Г ражданского кодекса содержится лишь пр и мерный перечень прав, которыми могут обладать граждане. В этом перечне названо и право заниматься предпринимательской и иной деятельностью, а также право создавать юридические лица самостоятельно или совместно с гражданами и юридическими лицами. Граждане могут быть ограничены в отдельных правах только в случаях и в порядке, установленном законом. При этом имеются в виду федеральные законы. Применительно к праву гражданина заниматься предпринимател ь ской деятельностью в Гражданском кодексе специально предусмотрено, что акт государственного или иного органа, устанавливающий в нарушение з а кона ограничение права гражданина заниматься предпринимательской де я тельностью, признается недействительным. Законами установлены определенные ограничения в праве граждан з а ниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (Закон РФ “0 страховании” ), изготовлять оружие и торговать им (Закон РФ “Об ор у жии”) и др угие . Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г ода (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что « государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через довере н ных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организаци онно-правовой формы» . Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц. Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предприн и мательской деятельностью, законом специально не установлен. Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской де е способностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осущест в лять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Предусмотренная законодательством форма организации, предприн и мательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, кот о рые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику. Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упроше н ная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, знач и тельно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами. Неприятной особенностью этой формы организации предпринимател ь ской деятельности является неограниченная ответственность индивидуальн о го предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность ра с пространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом. Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятел ь ности без образования юридического лица не следует забывать при заключ е нии сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл. Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуал ь ной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель пр и обретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую вес о вую категорию" корпоративного бизнеса. 1.2. Системы налогообложения индивидуальной предприним а тельской деятельности. Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: 1. «Традиционная система» - система налогообложения , которая уст а новлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года ; 2. «Упрощенная система» - система налогообложения , установленная главой 26.2 части второй Н алогового кодекса Р оссийской Ф едерации , кот о рая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года; 3. «Вмененная система» - система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации , кот о рая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года . Рассмотрим каждую из указанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга. 1.2.1. Традиционная система налогообложения. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообл о жения используют традиционную систему налогообложения. При использ овании традиционн ой систем ы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от пре д принимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, нал о гоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких д о ходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогопл а тельщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически упл а ченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода. Физические лица, получающие доход от предпринимательской де я тельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представ ить фактическую н алого вую деклара цию , в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и упл а ченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты . В случае прекращения деятельности до конца налогового периода и н дивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекр а щения деятельности представить налоговую декларацию о фактически пол у ченных доходах в текущем налоговом периоде. Налоговым периодом признается календарный год. Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлеж а щие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в с о ответствии с налоговой декларацией , уплачивается по месту учета налог о плательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим нал о говым периодом. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым орг а ном. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период прои з водится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного д о хода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в ра з мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей . В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьш е ния в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить н о вую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. При определении размера налоговой базы индивидуальный предпр и ниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имуществе н ных и профессиональных налоговых вычетов. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении : 1) доходов, полученных от выигрышей , выпла чиваемых организ а торами лотерей; 2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых ко н курсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг ; 3) страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, ра с считанной исходя из ѕ действующей ставки ре финансирования ЦБ РФ; 4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщ и ками заемных средств . Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ . Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде див и дендов. Стандартными вычетами признаются: 1) 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в к о тором доход, исчисленный нарастающим итогом , превысил 20000 рублей; 2) 300 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в к о тором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 рублей на каждого ребенка каждому родителю и другие. Социальными вычетами признаются: 1) сумма доходов, перечисляемая налогоплательщиком на благ о творительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиков в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25000 рублей , а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учрежд е ниях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение ; 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги, своих родителей и детей в возрасте до 18 лет . 1.2. 2. Упрощенная система налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной с и стемы налогообложения предусматривает уплату единого налога, исчисля е мого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, вз а мен уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, пол у ченных от предпринимательской деятельности), налога на добавленную ст о имость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, и с пользуемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ед и ного социального налога с доходов, полученных от предпринимательской д е ятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогооблож е ния. С 1 января 2003 года упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, применяемая в соответствии с положениями Федерального зак о на от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", заменяется упр о щенной системой налогообложения, предусмотренной главой 26.2 части вт о рой НК РФ, которая вносит революционные изменения в налогообложение малого бизнеса. Те предприниматели, которые изъявят желание перейти на данную с и стему с 2003 года в период с 1 октября по 30 ноября текущего года обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на да н ную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявл е ния о постановке на учет в налоговых органах. Сообщение в заявлении инд и видуальными предпринимателями размера дохода, полученного от предпр и нимательской деятельности, носит добровольный характер. В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, п о скольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то ед и ный нало г будет исчисляться по ставке 6 % . Если же объектом налогообл о жения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 % . Однако согласно ст.6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Ро с сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов закон о дательства Российской Федерации о налогах и сборах" начиная с 1 января 2005 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, примен я ющих упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ, объектом налогообложения признаются только доходы, уменьше н ные на величину расходов. Таким образом, объект налогообложения в виде полученных доходов с 1 января 2005 года применяться не будет. Кроме того, не все индивидуальные предприниматели могут применять этот налоговый режим. Не вправе применять упрощенную систему налогоо б ложения индивидуальные предприниматели: - занимающиеся производством подакцизных товаров, а также д о бычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспр о страненных полезных ископаемых; - являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; - переведенные на систему налогообложения в виде единого нал о га на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса; - переведенные на систему налогообложения для сельскохозя й ственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового к о декса; - средняя численность работников которых превышает 100 чел о век; - нотариусы, занимающиеся частной практикой. При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуал ь ные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов: - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предприним а тельской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является пл а тельщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном поря д ке; - налог на добавленную стоимость; - налог с продаж; - налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); - единый социальный налог с доходов, полученных от предприним а тельской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисля е мых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц. Уплата этих налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты : 1) федеральных налогов: - государственн ой пошлин ы ; - таможенны х пошлин; - платеж ей за пользование п риродными ресурсами, зачисляемых в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законод а тельными актами Российской Федерации; - налог а на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; - платы за пользование водными объектами; - налог а на добычу полезных ископаемых. 2) транспортного налога, являющегося региональным налогом. 3) следующих местных налогов: - земельн ого налог а ; - налог а на рекламу; - ины х налог ов и сбор ов , установленных местными законод а тельными органами в соответствии с действующим законод а тельством. Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и пре д ставления статистической отчетности. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, прим е няющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полуг о дие, девять месяцев. Поскольку налоговым периодом признается календарный год, показ а тели деятельности организации или индивидуального предпринимателя в з а висимости от выбранного объекта налогообложения определяются нараст а ющим итогом. Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогоо б ложения, предусмотренный в главе 26.2 НК РФ, может применяться с 1 янв а ря 2003 года индивидуальными предпринимателями при определенных усл о виях. Переход на упрощенную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер. И ндивидуальные предприниматели имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и традицио н ной системой налогообложения. Подпункт 15 п.3 ст.346.12 НК РФ содержит ограничение предельной численности работников для возможности перехода на упрощенную систему. Средняя численность работников организации не должна превышать 100 ч е ловек. Следует обратить внимание и на пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, который ограничением для перехода на упрощенную систему налогообложения уст а навливает стоимость амортизируемого имущества. При этом речь идет име н но о предельной стоимости только амортизируемого имущества, которая не должна превышать 100 млн. руб. В пункте 3 ст.346.12 НК РФ также установлены ограничения для пр и менения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпр и нимателями. И ндивидуальные предприниматели, принявшие решение пр и менять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, не им е ют ограничений по доходам от предпринимательской деятельности, пол у ченным за девять месяцев 2002 года. Уплата квартальных авансовых платежей и налога производится по м е сту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налоговые декларации по итогам отчетных п е риодов также представляются налоговым органам в указанные сроки. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается и н дивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налог о вого периода также представляется налоговым органам не позднее указанн о го срока. Согласно новому законодательству налогоплательщик на основании данных налогового учета должен самостоятельно рассчитывать единый налог с полученных в налоговом периоде доходов. Отчетностью являются налог о вые декларации, которые подаются по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода (года) не позднее 30 а п реля года, следующего за отчетным. На основании поданных деклараций предприниматель в течение года уплачивает авансовые платежи по налогу (по месту жительства предпринимателя) не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года уплата налога производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых д е клараций. 1.2.3. Вмененная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в Астраханской обл а сти в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг , указанных в Приложении 1 ; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не б о лее 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при и с пользовании зала площадью не более 150 квадратных метров; 6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога осв о бождает их от уплаты следующих налогов : 1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, пол у ченных от предпринимательской деятельно сти, облагаемой единым нал о гом); 2) налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в ра м ках предпринимательской деятельно сти, облагаемой единым налогом); 3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, обл а гаемой единым налогом) ; 4) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и в ы плат, производимых физическим лицам в связи с ведением предприним а тельской деятельности, облагаемой единым налогом). Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Астр а ханской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. И ндивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщик а ми единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл а вой 21 Налогово го Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС , подлеж а щего уплате в соответствии с Налоговы м Кодексом при ввозе товаров на т а моженную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в насто я щем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. И ндивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщик а ми единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсио н ное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в с о ответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятел ь ности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущ е ства, обязательств и хозяйственных операций в отношении предприним а тельской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплател ь щики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогооблож е ния , и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответств ующим режимом налогообложения. Объектом налогообложения для применения единого налога признае т ся вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается в е личина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой д о ходности по определенному виду предпринимательской деятельности, и с численной за налоговый период, и величины физического показателя, хара к теризующего данный вид деятельности. При исчислении налоговой базы используется следующая формула ра с чета: ВД = БД · (N 1 + N 2 + N 3 ) · К 1 · К 2 · К 3 , 1 где ВД - величина вмененного дохода, БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности, N 1 , N 2 , N 3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода, К 1 , К 2 , К 3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности; Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпр и нимательской деятельности используются физические показатели, характ е ризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц . Таблица 1 Уровень б азов ой доходност и по вид ам предпринимательской деятельности. Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая д о хоность в м е сяц (рублей) Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 5 000 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 5 000 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 8 000 Розничная торговля, осущест в ляемая через объекты стаци о нарной торговой сети, име ю щие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 200 Розничная торговля, осущест в ляемая через объекты стаци о нарной торговой сети, не им е ющие торговых залов, и ро з ничная торговля, осуществля е мая через объекты нестаци о нарной торговой сети Торговое место 6 000 Общественное питание Площадь зала обслужив а ния посетителей (в ква д ратных метрах) 700 Оказание автотранспортных услуг Количество автомобилей, используемых для перев о зок пассажиров и грузов 4 000 Разносная торговля, осущест в ляемая индивидуальными предпринимателями (за искл ю чением торговли подакцизн ы ми товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сло ж ными товарами бытового назначения) Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 3 000 Базовая доходность корректируется на коэффициенты К 1 , К 2 и К 3 . К 1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности; Корректирующий коэффициент К 1 рассчитывается по следующей фо р муле: К 1 = (1000 + К оф ) ч (1000 + К ом ), 2 г де К оф – кадастровая стоимость земли (на основании данных Гос у дарственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком; К ом – максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности; 1000 – стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих вл и яние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади. К орректирующий коэффициент базовой доходности К 1 в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется. К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, в е личину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятел ь ности и иные особенности . Значени е корректирующего коэффициента К 2 определяются для всех к а тегорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на кале н дарный год , могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1 включительно и рассчитывается по следующей формуле: К 2 = К пост · К перем , 3 где К пост – коэффициент, учитывающий уровень доходности в Астр а ханской области ; К перем – произведение коэффициентов, учитывающее совоку п ность прочих особенностей ведения предпринимательской де я тельности, в том числе сезонность, ассортимент товаров (работ, услуг) , время работы, величину доходов и иные показатели . При исчислении суммы единого налога на вмененный доход для о т дельных видов деятельности значение коэффициента К 2 , превышающее 1 , приравнивается к 1, меньшее 0,1 – приравнивается к 0,1. К 3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения п о требительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. К о эффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации . Коэффициент-дефлятор в 2003 году равен единице. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика пр о изошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показ а теля. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассч и тывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за мес я цем указанной государственной регистрации. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вел и чины вмененного дохода. Таким образом, единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле: ЕН = ВД · 15 ч 100, 4 где ВД - вмененный доход за налоговый период; 15 ч 100 - налоговая ставка. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенс и онное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюдже т ным законодательством Российской Федерации. 2 . Налогообложение индивидуальной предприним а тельской деятельности на примере индивидуальн о го предпринимателя Танаянц Е.Ш. 2 .1. Краткая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя . 2.1.1. Краткая историческая справка . Индивидуальный предприниматель Танаянц Екатерина Шамильевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 21 января 2002 года, что подтверждено свидетельством о регистрации № 11119 серии РПК, выданным Регистрационной палатой г.Астрахани. С 0 7 апреля 2002 года она начала свою деятельность, открыв магазин «Умный ребенок», находящийся по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 . Да н ное помещение передано предпринимателю Танаянц Е.Ш. на основе догов о ра безвозмездного пользования от 23 января 2002 года . На период с 04 по 31 мая 2002 года был заключен договор с админ и страцией парк а «А ркадия» о том, что индивидуальный предприниматель Т а наянц Е.Ш. имеет право на осуществление розничной торговли на террит о рии парка «Аркадия». С 01 октября и по настоящее время у Танаянц Е.Ш. действует торговая точка на перекрестке улиц Кирова и Тредиаковского . Ассортимент магазина и торговых точек индивидуального предприн и мателя Танаянц Е.Ш. представлен книжной, аудио- и видео продукцией, р а з вивающими играми и пособиями . Данные товары предназначен ы для детей разного возраста, а также для родителей, воспитателей и педагогов, которые осуществляют воспитание, развитие и обучение детей. Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. находится на сист е ме налогообложения: единый налог на вмененный доход. 2.1.2. Основные технико-экономические показатели деятельности за II-IV кв . 2002 – I кв . 2003 гг . Основные технико-экономические показатели деятельности индивид у ального предпринимателя Танаянц Е.Ш. за II - IV кв. 2002 – I кв. 2003 гг. пр и ведены в таблице 2 . Таблица 2 Основные технико-экономические показатели деятельности индивидуальн о го предпринимателя Танаянц Е.Ш. за период с II кв. 2002 по I кв. 2003 гг. Наименование показателя Период Отклонение I V кв. 2002 / I II кв. 2002 I кв. 2003 / I V кв. 2002 II кв. III кв. IV кв. I кв. абс. отн.,% абс. отн.,% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Выручка от реализации магазина (тыс.руб . ) 48,4 164,1 248,1 525,2 84 ,0 51,2 277,1 111,7 2. Выручка от реализации торг о вых точек (тыс. руб.) 6,9 – 112,4 125,4 – – 13,0 11,6 3.Общая в ыручка от реализации (тыс. руб.) 55,3 164,1 360,5 650,6 196,4 119,7 290,1 80,5 4 . С ебестоимость реализованной продукции (тыс.руб.) 43, 7 128 277,6 504,1 72,3 49,5 2 26,5 81,6 5 . Прибыль (тыс.руб) 11,6 36,1 82,9 146,5 46,8 129,6 63,6 76,7 6 .Затраты на 1рубль реализованной продукции ( руб.) 0, 79 0, 78 0, 77 0, 7 7 - 0,01 - 1, 28 0 0 7 .Рентабельность продукции , % 21,0 22,0 23,0 22,5 1,0 4, 54 -0,5 -2,17 8 .Среднесписочная численность работников (чел.) 2 2 3 4 1 50 1 33,3 9 . Фонд оплаты труда (тыс. руб.) 2,5 4 6 19 2 50 13 216,7 10 .Среднемесячная заработная плата 1-го работника ( тыс. руб.) 0,5 0,5 0,5 1 – – 0,5 100 Как видно из строки 3 таблицы 2 у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. выручка от реализации от магазина и торговых точек постоя н но растет и при этот очень хорошими темпами. В IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года она выросла на 196,4 тыс яч рублей , то есть на 119,7 %. А в I квартале 2003 года относительно IV квартала 2002 года – на 290,1 тыс яч рублей, то есть на 80,5 %. Такой довольно-таки хор о ший рост, причем на начальном этапе деятельности индивидуального пре д принимателя обусловлен правильно выбранной нишей рынка, которая даже в настоящее время является еще мало занятой. Но темп роста все же снизился. Это связано с тем, что про анализирова в динамику роста строк 1 и 2, можно увидеть, что в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года выручка от реализации магазина выросла на 51,2 %, а в I квартале 2003 года относительно IV квартала 2002 года – на 111,7 %. Таким образом, мо ж но сказать, что снижение темпа общей выручки от реализации обусловлено нестабильностью работы торговых точек . Также это связано еще и тем, что на торговых точка х представлена лишь малая часть ассортимента магазина , поэтому люди, знающие магазин «Умный ребенок» идут в него, а торговые точки по большей части исп олняют роль рекламы магазина. В строке 4 таблицы 2 видно, что в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года себестоимость реализованной продукции выро с ла на 72,3 тыс яч рублей, то есть на 49,5 %, а в I квартале 2003 года относ и тельно IV квартала 2002 года – на 226,5 тыс яч рублей, то есть на 81,6 %. Сопоставив строку 3 и 4 , можно увидеть, что в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года общая выручка от реализации в ы росла на 119,7 % , в то время как себестоимость реализованной продукции всего на 49,5 %, то есть рост общей выручки от реализации значительно пр е вышал рост себестоимости реализованной продукции . Проследив рост тех же строк в I квартале 2003 года относительно IV квартала 2002 года, мы ув и дим, что ситуация сложилась иным образом. Рост себестоимости реализ о ванной продукции немного, но превышает рост общей выручки от реализ а ции. Это можно объяснить двумя причинами. Во-первых, рост собственно общей выручки от реализации снизился, а, во-вторых, как видно из строки 6, затраты на 1 рубль реализованной продукции остались теми же, что и в IV квартал е 2002 года , то есть не произошло их снижения, как в предыдущем периоде. Снижения затрат на 1 рубль реализованной продукции не произошло, как было в предыдущих периодах, по той причине, что увеличилось колич е ство работников и возросла их заработная плата. Как видно из рисунка 1, на котором представлено с оотношение т емп ов роста выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции в период с II кв артала 2002 г ода по I кв артал 2003 г ода , общая выручка от ре а лизации растет более быстрыми темпами, чем уровень себестоимости реал и зованной продукции . Соответственно, разница между этими показателями является прибылью. Прибыль у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. постоя н но растет. В IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года прибыль выросла на 46,8 тыс яч рублей, то есть на 129,6 %, а в I квартале 2003 года относительно IV квартала 2002 года – на 63,6 тыс яч рублей, то есть на 76,7 %. Опять можно наблюдать снижение темпов роста , но в данном случае уже прибыли. Факторами, влияющими на темпы роста прибыли, я в ляются темпы роста общей выручки от реализации и себестоимости реализ о ванной продукции, тенденцией которых является снижение темпов роста. Среднесписочная численность работников у предпринимателя растет. Фактически в период с II кв артала 2002 г ода по I кв артал 2003 г ода было з а ключено 2 ; 4; 5 и 8 трудовых договор ов соответственно . Один из работников в о II кв артале 2002 г ода работал в течение двух месяцев, а другой – весь квартал. В III кв артале 2002 г ода зарегистрировано двое работников, работ а ющих в течение двух месяцев, и по одному – работающих один и три месяца. В IV квартале 2002 года трое работников были заняты по три месяца и по о д ному – работающих один и два месяца. В течение всего 2002 года оклад всех работников составлял 500 рублей. А в I квартале 2003 года трудовые догов о ра были заключены на половину ставки и заработную плату в размере 1000 рублей и работало 3 человека в течение всего квартала и 5 – двух месяцев. 2.2. Налогообложение индивидуального предпринимателя Т а наянц Е.Ш. во II квартал е 2002 года . В период с 01 апреля по 3 0 июня 200 2 года у индивидуального пре д принимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 и в течение месяца мая торговая точка в парке «Аркадия» . Рассчитаем единый налог на вмененный доход для магазина. Общая площадь 24 м 2 . Базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющи х то р говые залы , составляла 1500 рублей в год на 1 м 2 площади торгового зала . Величина вмененного дохода определялась путем перемножения баз о вой доходности на физический показатель, влияющий на результаты пре д принимательской деятельности, и на коэффициенты базовой доходности, к о торые определялись в зависимости от типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность, места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта, ассортиме н та реализуемой продукции и качества занимаемого помещения , количества рабочих мест, организованных налогоплательщиком . До 01 января 2003 года коэффициенты К 1 , К 2 и К 3 не применялись. С 01 января 2001 года по 31 декабря 2002 года к значениям базовой д о ходности при менялся коэффициент 1,3 по всем сферам деятельности , опр е деленным в приложении 1 , кроме услуг общественного питания в столовых общедоступных и школьных. Все коэффициенты базовой доходности д ля данного вида деятельности, ассортимента реализуемой продукции , помещ е ния, места нахождения магазина , количества работ ников для магазина были равны 1,0. Таким образом, размер вмененного дохода для магазина на год соста в ляет: 1500 · 1,3 · 24 = 46800 рублей. А размер вмененного дохода на квартал для магазина равен: 46800 ч 4 = 11700 рублей. Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина на квартал по формуле (4) равна: ЕН = 11700 · 15 ч 100 = 1755 рублей. Рассчитаем единый налог на вмененный доход для торговой точки . Значение базовой доходности в месяц для р озничн ой торговл и , ос у ществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющи х то р говых залов, и розничн ой торговл и , осуществляем ой через объекты нест а ционарной торговой сети составляла 14400 рублей в год с 1 торгового места . Торговое место у Танаянц Е.Ш. в течение всего квартала было зарегистр и ровано одно . Для данной торговой точки, как и для магазина к значению базовой доходности применялся коэффициент 1,3. К оэффициенты базовой доходн о сти для данного вида деятельности, нахождения точки , количества работн и ков для торговой точки были равны 1,0. Коэффициент, учитывающий ассо р тимент реализуемой продукции , был равен 1,2, потому что в ассортимент входила продукция в виде видеокассет. Таким образом, размер вмененного дохода для торговой точки на год составляет: 14400 · 1,3 · 1,2 = 22464 рублей. А размер вмененного дохода на квартал для торговой точки равен: 22464 ч 4 = 5616 рублей. Так как данная торговая точка действовала только в течение месяца, то рассчитаем размер вмененного дохода на месяц: 5616 ч 3 = 1872 рублей. Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для торговой точки на месяц по формуле (4) равна: ЕН = 1872 · 15 ч 100 = 280,80 рублей. Таким образом, общая сумма исчисленного единого налога на вмене н ный доход для магазина и торговой точки составляет: 1755 + 280,80 = 2035,80 рублей. Сумма уплаченных за II квартал 2002 года страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине и на то р говой точке , а также индивидуального предпринимателя составила 35 0 ру б л ей . Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму упл а ченных ей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но по действующему тогда законодательству не более, чем на 35 %. Так как 2035,80 · 35 ч 100 = 712,53 рублей, что является больше, чем 35 0 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов, то есть на 35 0 рублей. Также у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. согласно статье 5 з акон а Астраханской области № 39 от 17 сентября 1998 года «О ед и ном налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» с у ществовала льгота 5 % как для налогоплательщика, имеющего на иждивении ребенка в возрасте до 18 лет. Сумма этой льготы равна: 2035,8 · 5 ч 100 = 101,79 рублей. Таким образом, общая сумма платежей за I I квартал 200 2 года соста в ляет 2 28 4,01 рублей, в том числе сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 35 0 рублей и единый налог на вм е ненный доход в размере – 1934,01 рублей: 2035,80 – 101,79 = 1934,01. Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации во II квартале 2002 года с о ставля ла 48,4 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого нал о га на вмененных доход составляет 4, 7 2 % от выручки от реализации. 2.3. Налогообложение индивидуального предпринимателя Т а наянц Е.Ш. в III квартал е 2002 года . В период с 01 ию ля по 3 0 сентябр я 200 2 года у индивидуального пре д принимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 . Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина на III квартал 2002 года такая же, как и во II квартале 2002 года, то есть равна 1755 рублей. Рассчитаем льготы по единому налогу на вмененный доход. Сумма уплаченных за III квартал 2002 года страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине, а также индивидуального предпринимателя составила 451,81 рублей. Так как 1755 · 35 ч 100 = 614,25 рублей, что является бол ьше, чем 451,81 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов , то есть на 451,81 рублей. Льгота на ребенка составляет: 1755 · 5 ч 100 = 87,75 рублей. Таким образом, общая сумма платежей за III квартал 2002 года соста в ляет 1667,25 рубл ей , в том числе сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 451,81 рублей и единый налог на вмененный доход в размере – 1215,44 рубл ей : 1755 – 451,81 – 87,75 = 1215,44 . Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации во III квартале 2002 года с о ставляла 164,1 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого нал о га на вмененных доход составляет 1,0 2 % от выручки от реализации. 2. 4 . Налогообложение индивидуального предпринимателя Т а наянц Е.Ш. в IV квартал е 2002 года . В период с 01 января по 31 марта 2003 года у индивидуального пре д принимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 и торговая точка по адресу: ул.Кирова / Треди а ковского. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина на IV квартал 2002 года такая же, как и во II и III квартал ах 2002 года, то есть равна 1755 рублей. Рассчитаем единый налог на вмененный доход для торговой точки . Значение базовой доходности в месяц для р озничн ой торговл и , ос у ществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющи х то р говых залов, и розничн ой торговл и , осуществляем ой через объекты нест а ционарной торговой сети составляла 14400 рублей в год с 1 торгового места . Торговое место у Танаянц Е.Ш. в течение всего квартала было зарегистр и ровано одно . Для данной торговой точки, как и для магазина к значению базовой д о ходности применялся коэффициент 1,3. Все коэффициенты базовой доходн о сти для данного вида деятельности, ассортимента реализуемой продукции, места нахождения торговой точки, количества работников для торговой то ч ки были равны 1,0. Таким образом, размер вмененного дохода для торговой точки на год составляет: 14400 · 1,3 = 18720 рублей. А размер вмененного дохода на квартал для торговой точки равен: 18720 ч 4 = 4680 рублей. Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для торговой точки на месяц по формуле (4) равна: ЕН = 4680 · 15 ч 100 = 702 рублей. Таким образом, общая сумма исчисленного единого налога на вмене н ный доход для магазина и торговой точки составляет: 1755 + 702 = 2457 рублей. Сумма уплаченных за II квартал 2002 года страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине и на то р говой точке, а также индивидуального предпринимателя составила 840 ру б лей. Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму упл а ченных ей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но по действующему тогда законодательству не более, чем на 35 %. Так как 2457 · 35 ч 100 = 859,95 рублей, что является бол ьше, чем 840 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов , то есть на 840 рублей. Льгота на ребенка составляет: 2457 · 5 ч 100 = 122,85 рублей. Таким образом, общая сумма платежей за IV квартал 2002 года соста в ляет 2 334 , 15 рублей, в том числе сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 840 рублей и единый налог на вм е ненный доход в размере – 14 9 4, 15 рубл ей : 2457 – 840 – 122,85 = 14 9 4, 15 . Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации в I V квартале 2002 года с о ставляла 248,1 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого нал о га на вмененных доход составляет 0,94 % от выручки от реализации. 2. 5 . Налогообложение индивидуального предпринимателя Т а наянц Е.Ш. в I квартал е 200 3 года . В период с 01 января по 31 марта 2003 года у индивидуального пре д принимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу : ул. Савушкина, д.6, корп.2 и торговая точка по адресу: ул.Кирова / Треди а ковского. Рассчитаем единый налог на вмененный доход для магазина . Для этого необходимо по формуле (1) рассчитать величину вмененного дохода . Значение базовой доходности в месяц для розничной т орговли , ос у ществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы согласно таблице 1 равен 1200 рублей на квартал на 1 м 2 площади то р гового зала. В январе площадь торгового зала составляла 24 м 2 , а в феврале и марте – 50 м 2 . Корректирующий коэффициент базовой доходности К 1 в 2003 году при определении величины баз овой доходности не применяется. По формуле (3) найдем значение коэффициента К 2 . Согласно прилож е нию 2 коэффициент в зависимости от вида предпринимательской деятельн о сти для р озничн ой торговл и, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющи х торговые залы площадью не более 150 кв.м. соста в ляет 0,19 ; в зависимости от ассортимента реализуемой продукции – 1, 2; в з а висимости от места осуществления предпринимательской деятельности – 1,0 ; согласно приложению 8 коэффициент в зависимости от к оличеств а работн и ков, занятых в данном виде деятельности, с которыми заключены трудовые договоры и которым установлена заработная плата не ниже 2000 рублей не применяется, потому что заработная плата все работники приняты на Ѕ ста в ки и, соответственно, всем работникам установлена заработная плата в ра з мере 1000 рублей; коэффициент платежеспособности населения – 1,0. След о вательно, К 2 = 0,19 · 1,2 · 1,0 · 1,0 = 0,23 . Коэффициент-дефлятор К 3 в 2003 году равен единице. Теперь мы може м рассчитать величину вмененного дохода для магаз и на по формуле (1): ВД = 1200 · ( 24 + 50 + 50 ) · 1,0 · 0,23 · 1,0 = 34224 рублей. Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина по формуле (4) равна: ЕН = 34224 · 15 ч 100 = 5133,60 рублей. Рассчитаем единый налог на вмененный доход для торговой точки . Значение базовой доходности в месяц для р озничн ой торговл и , ос у ществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющи х торг о вых залов, и розничн ой торговл и , осуществляем ой через объекты нестаци о нарной торговой сети согласно таблице 1 равен 60 00 рублей на квартал с 1 торгового места . Торговое место у Танаянц Е.Ш. в течение всего квартала было зарегистрировано одно . Корректирующий коэффициент базовой доходности К 1 на 2003 год принят рав ным 1,0 . По формуле (3) найдем значение коэффициента К 2 . Согласно прилож е нию 2 коэффициент в зависимости от вида предпринимательской деятельн о сти для р озничн ой торговл и , осуществляем ой через объекты стационарной торговой сети, не имеющи х торговых залов, и розничн ой торговл и , ос у ществляем ой через объекты нестационарной торговой сети составляет 0, 36 , в зависимости от ассортимента реализуемой продукции – 1,2, в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности – 1,0; согласно приложению 8 коэффициент в зависимости от к оличеств а работников, зан я тых в данном виде деятельности, с которыми заключены трудовые договоры и которым установлена заработная плата не ниже 2000 рублей не применяе т ся, потому что заработная плата все работники приняты на Ѕ ставки и, соо т ветственно, всем работникам установлена заработная плата в размере 1000 рублей ; коэффициент платежеспособности населения – 1,0. Следовательно, К 2 = 0, 36 · 1,2 · 1,0 · 1,0 · 1,0 = 0, 43 . Коэффициент-дефлятор К 3 в 2003 году принят рав ным единице. Теперь мы можем рассчитать величину вмененного дохода для торг о вой точки на квартал по формуле (1): ВД = 60 00 · ( 1 + 1 + 1 ) · 1,0 · 0, 43 · 1,0 ) = 7740 рублей. Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина по формуле (4) равна: ЕН = 7740 · 15 ч 100 = 1161 рублей. Таким образом, о бщая сумма исчисленного единого налога на вмене н ный доход для магазина и торговой точки составляет: 5133,60 + 1161 = 6294,60 рублей. Сумма уплаченных за I квартал 2003 года страховых взносов на обяз а тельное пенсионное страхование работников, занятых в магазине и на то р говой точке, а также индивидуального предпринимателя составила 243 0,40 рубл ей . Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму упл а ченных ей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50 %. Так как 6294 ,60 · 50 ч 100 = 3147,30 рублей, что явл я ется больше, чем 243 0,40 рубл ей , то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов, то есть на 243 0,40 рубл ей . Таким образом, общая сумма платежей за I квартал 2003 года составл я ет 6294 рублей, в том числе единый налог на вмененный доход в размере – 3 86 3,60 рублей и сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 243 0,40 рубл ь . Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на об я зательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации в I квартале 2003 года с о ставляла 525,2 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого нал о га на вмененных доход составляет 1,20 % от выручки от реализации. 2.6. Анализ д инамик и вмененного дохода и единого налога на вмененный доход у индивидуального предпринимателя Т а наянц Е.Ш. Представим данные по изменению вмененного дохода , единого налога на вмененный доход и его долю в выручке от реализации в таблице 3. Вмененный доход для магазина в период со II квартала по IV квартал 2002 года остался на одном уровне. В I квартале 2003 года он вырос на 22524 рубля, то есть на 192,5 %. Это связано с изменениями в законодательстве по единому налогу на вмененный доход. Аналогичная ситуация произошла и с торговой точкой, находящейся на перекрестке улиц Кирова и Тредиаковск о го. Вмененный доход в I квартале 2003 года по сравнению с IV кварталом 2002 года возрос на 3060 рублей, что соответствует росту на 65,4 %. Соотве т ственно, общий вмененный доход по магазину и торговой точке вырос в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года на 4080 ру б лей, то есть на 40 % , что связано с появлением новой торговой точки , а в I квартале 2003 года по сравнению с IV кварталом 2002 года – на 25584 рубля, то есть на 156,2 %. Таблица 3 Динамика вмененного дохода, единого налога на вмененный доход и его доля в выручке от реализации. Наименование показателя Период Отклонение IV кв.2002 / III кв.2002 I кв.2003 / IV кв.2002 II кв. III кв. IV кв. I кв. абс. отн.,% абс. отн.,% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Выручка от реализации маг а зина (тыс.руб.) 48,4 164,1 248,1 525,2 84,0 51,2 277,1 111,7 2. Выручка от реализации то р говых точек (тыс. руб.) 6,9 – 112,4 125,4 – – 13,0 11,6 3.Общая выручка от реализ а ции (тыс. руб.) 55,3 164,1 360,5 650,6 196,4 119,7 290,1 80,5 4 .Вмененный доход для маг а зина (руб.) 11700 11700 11700 34224 0 0 22524 192,5 5.Вмененный доход для торг о вых точек (руб.) 1872 – 4680 7740 – – 3060 65,4 6.Общий вмененный доход (руб.) 13572 11700 16380 41964 4680 40,0 25584 156,2 7.Единый налог на вмененный доход для магазина (руб.) 1755 1755 1755 5133,6 0 0 3378,6 192,5 8.Единый налог на вмененный доход для торговых точек (руб.) 280,80 – 702 1161 – – 459 65,4 9 .Общий единый налог на вмененный доход с учетом льгот (руб.) 1934,01 1215,44 1494,15 3863,6 278,71 22,9 2369,45 158,6 10. Доля единого налога на вмененный доход в выручке от реализации для магазина, % 3,63 1,07 0,71 0,98 -0,36 -33,86 0,27 38,18 11.Доля единого налога на вмененный доход в выручке от реализации для торговых т о чек , % 4,07 – 0,62 0,93 – – 0,31 48,24 12 .Доля единого налога на вмененный доход в выручке от реализации с учетом льгот , % 3,50 0,74 0,41 0,59 -0,33 -44,04 0,18 43,28 13 .Страховые взносы на обяз а тельное пенсионное страхов а ние (руб.) 350 451,81 840 2430,4 388,19 85,9 1590,4 189,3 14 .Общая сумма платежей (руб.) 2284,01 1667,25 2334,15 6294 666,9 40,0 3959,85 169,6 15 .Доля общей суммы плат е жей в выручке от реализации, % 4,72 1,02 0,94 1,20 -0,08 -7,40 0,26 27,38 Естественно, что с ростом вмененного дохода возрос и единый налог на вмененный доход. Процентная ставка по единому налогу на вмененный д о ход осталась той же, поэтому темпы роста единого налога на вмененный д о ход такие же, как и у вмененного дохода. Но тем не менее изменение общего единого налога по магазину и торговым точкам с учетом льгот происходит иначе, чем изменение единого налога на вмененный доход в отдельности для магазина и торговых точек без учета льгот. Общий единый налог по магазину и торговым точкам с учетом льгот в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года возрос 278,71 рублей, то есть на 22,9 %, а в I квартале 2003 года по сравнению с IV кварталом 2002 года – на 2369,45 рублей, то есть на 158,6 %. Общий единый налог по магазину и торговым точкам с учетом льгот в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года возрос в связи с появлением новой торговой точки. В I квартале 2003 года по сравнению с IV кварталом 2002 года рост общего единого налога по магазину и торговым точкам с учетом льгот составил больше, чем рост общего вмененного дохода, что связано с изменениями в законодательстве и отменой льготы на ребенка-иждивенца, которой пользовалась предприниматель. Как видно из рисунка 2, доля единого налога на вмененный доход и д о ля общей сумме платежей в выручке от реализации во II квартале 2002 года составляла намного больше, чем в период с III квартала 2002 года по I ква р тал 2003 года. Данная ситуация сложилась в связи с тем, что во II квартале 2002 года индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. только начинала свою деятельность на данном сегме нте рынка , выручка была относительно небольшой и товар являлся новым для астраханского потребителя. В то же время заметно, что доля единого налога на вмененный доход в выручке от реализации с учетом льгот в период со II квартала по IV квартал 2002 года снижалась, что было связано с тем, что сумма налога оставалась прежней, а выручка от реализации увеличивалась. А в I квартале она увел и чилась по сравнению с прежними периодами , что связано опять же с измен е ниями в законодательстве. Выводы и предложения. Индивидуальный предприниматель Танаянц Екатерина Шамильевна занимается розничной торговлей в магазине и на торговых точках с 04 апреля 2002 года и по настоящее время . Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. находится на сист е ме налогообложения: единый налог на вмененный доход. Ассортимент магазина и торговых точек индивидуального предприн и мателя Танаянц Е.Ш. представлен книжной, аудио- и видеопродукцией, ра з вивающими играми и пособиями. Данные товары предназначены для детей разного возраста, а также для родителей, воспитателей и педагогов, которые осуществляют воспитание, развитие и обучение детей. У индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. выручка от реал и зации от магазина и торговых точек постоянно растет и при этот очень хор о шими темпами. Такой довольно-таки хороший рост, причем на начальном этапе деятельности индивидуального предпринимателя обусловлен правил ь но выбранной нишей рынка, которая даже в настоящее время является еще мало занятой. Общая выручка от реализации растет более быстрыми темпами, чем уровень себестоимости реализованной продукции . Соответственно, разница между этими показателями является прибылью , которая тоже растет . Вмененный доход для магазина в период со II квартала по IV квартал 2002 года остался на одном уровне. В I квартале 2003 года он вырос . Это св я зано с изменениями в законодательстве по единому налогу на вмененный д о ход. Аналогичная ситуация произошла и с торговой точкой, находящейся на перекрестке улиц Кирова и Тредиаковского. Естественно, что с ростом вмененного дохода возрос и единый налог на вмененный доход. Процентная ставка по единому налогу на вмененный д о ход осталась той же, поэтому темпы роста единого налога на вмененный д о ход такие же, как и у вмененного дохода. Но тем не менее изменение общего единого налога по магазину и торговым точкам с учетом льгот происходит иначе, чем изменение единого налога на вмененный доход в отдельности для магазина и торговых точек без учета льгот. Общий единый налог по магазину и торговым точкам с учетом льгот в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года возрос в связи с появлением новой торговой точки. В I квартале 2003 года по сравн е нию с IV кварталом 2002 года рост общего единого налога по магазину и торговым точкам с учетом льгот составил больше, чем рост общего вмене н ного дохода, что связано с изменениями в законодательстве и отменой льг о т ы на ребенка-иждивенца, которой пользовалась предприниматель . Доля единого налога на вмененный доход и доля общей сумме плат е жей в выручке от реализации во II квартале 2002 года составляла намного больше, чем в период с III квартала 2002 года по I квартал 2003 года. Данная ситуация сложилась в связи с тем, что во II квартале 2002 года индивидуал ь ный предприниматель Танаянц Е.Ш. только начинала свою деятельность на данном сегменте рынка , выручка была относительно небольшой и товар я в лялся новым для астраханского потребителя. В то же время заметно, что доля единого налога на вмененный доход в выручке от реализации с учетом льгот в период со II квартала по IV квартал 2002 года снижалась, что было связано с тем, что сумма налога оставалась прежней, а выручка от реализации увеличивалась. А в I квартале она увел и чилась по сравнению с прежними периодами, что связано опять же с измен е ниями в законодательстве. Для дальнейшего роста выручки и увеличения темпов ее роста необх о димо расширение ассортимента продукции, которое можно произвести за счет увеличения площади торгового зала. В том же помещении по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 имеется возможность расширить площадь торгового зала еще на 20 м 2 . Следовательно, т аким образом, общая площадь торгового зала составит 70 м 2 . При увеличении площади необходимо будет нанять еще одного работника, значит, среднесписочное количество работников , занятых в магазине составит 3 человека. Рассчитаем единый налог на вмененный доход для магазина при ув е личении площади до 70 м 2 на III квартал 2003 года. Для этого по формуле (1) рассчита ем величину вмененного дохода . Значение базовой доходности в месяц для розничной т орговли , осуществл я емой через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы согласно таблице 1 равен 1200 рублей на квартал на 1 м 2 площади торгового зала. Корректирующий коэффициент базовой доходности К 1 в 2003 году при определении величины баз овой доходности не применяется. По формуле (3) найдем значение коэффициента К 2 . Согласно прилож е нию 2 коэффициент в зависимости от вида предпринимательской деятельн о сти для р озничн ой торговл и, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющи х торговые залы площадью не более 150 кв.м. соста в ляет 0,19, в зависимости от ассортимента реализуемой продукции – 1,2, в з а висимости от места осуществления предпринимательской деятельности – 1,0; согласно приложению 8 коэффициент в зависимости от к оличеств а работн и ков, занятых в данном виде деятельности, с которыми заключены трудовые договоры и которым установлена заработная плата не ниже 2000 рублей р а вен 0,95 , коэффициент платежеспособности населения – 1,0. Следовательно, К 2 = 0,19 · 1,2 · 0,95 · 1,0 = 0,2 2 . Коэффициент-дефлятор К 3 в 2003 году равен единице. Теперь мы можем рассчитать величину вмененного дохода для магаз и на по формуле (1): ВД = 1200 · ( 70 + 70 + 7 0 ) · 1,0 · 0,2 2 · 1,0 = 55440 рублей. Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина по формуле (4) равна: ЕН = 55440 · 15 ч 100 = 8316 рублей. При этом выручка от реализации магазина увеличится на 90 %. Доп у стим, что выручка во II квартале 2003 года выросла на 60 % , что означает ее размер 840,3 тысяч рублей и ее рост на 315,1 тысяч рублей. Тогда в III ква р тале 2003 года она составит 1596,6 тысяч рублей, то сеть вырастет на 756,3 тысяч рублей. Доля единого налога на вмененный доход в выручке от реализации м а газина составит 0,52 %, что намного ниже, чем в I квартале 2003 года (0,98 %) и в IV квартале 2002 года (0,71 %). Приложение 1 Виды бытовых услуг, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход : - ремонт и строительство жилья, других построек ; - ремонт обуви, окраска и пошив обуви ; - ремонт швейных, меховых и кожаных изделий ; - пошив швейных изделий ; - пошив меховых и кожаных изделий ; - ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппарат у ры ; - ремонт и техническое обслуживание бытовых машин и бытовых приборов ; - ремонт и изготовление металлоизделий ; - ремонт мебели ; - химическая чистка и крашение ; - услуги прачечных ; - услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий ; - услуги парикмахерских ; - услуги по прокату ; - обрядовые услуги . Приложение 2 Таблица коэффициентов базовой доходности для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие то р говые залы, розничной торговли, осуществляемой через объекты стациона р ной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли, ос у ществляемой через объекты нестационарной торговой сети, разносной то р говли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями . Виды предпринимательской деятельности К пост Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью не более 15 0 кв.м. (магазин, павильон, киоск) 0,19 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети 0,36 Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предприн и мателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лека р ственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оруж и ем и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложн ы ми товарами бытового назначения) 0,73 Особенности ведения предпринимательской деятельности (Ассортимент реализуемой продукции*) К п ерем - продовольственные товары, кроме бакалеи и безалкогольных напитков 1,05 - бакалея и безалкогольные напитки 1,15 - табачные изделия 1,5 - алкогольная продукция 1,5 - верхняя одежда из натурального меха 1,5 - верхняя одежда из натуральной кожи 1,5 - текстильные изделия, одежда и обувь 1,0 - одежда и обувь (детский ассортимент) 1,0 - запасные части и аксессуары для автомобилей 1,15 - аудио- видеопродукция 1,2 - канцелярские товары 1,1 - товары бытовой химии 1,1 - отделочные материалы 1,3 - посуда (фарфор, хрусталь, богемское стекло) 1,5 - телевизоры, аудио- и видеотехника 1,3 - холодильники, кондиционеры, электроплиты, газовые плиты, ст и ральные машины 1,3 - мебель, ковры 1,3 - сантехника импортного производства 1,5 - радиотелефоны, факсы, радиостанции 1,5 - автомобили, драгоценности и драгметаллы 1,5 - остальные товары 1,2 - при объеме реализации товаров местного производства более 75% 0,75 * При наличии в ассортименте реализуемой продукции нескольких групп товаров для расчета используется коэффициент с наибольшим знач е нием. Если среди реализуемых товаров товары местного производства с о ставляют более 75%, то наряду с коэффициентом, учитывающим ассорт и мент продукции, применяется также соответственно коэффициент 0,75. Место осуществления предпринимательской деятельности* (для г.Астрахани коэффициент внутрирайонного зонирования уст а новлен в соответствии с П риложением 9 ) А, Б, В кроме Трусовского района 1,0 Г, Д, Трусовский район 0,7 районный центр 0,7 иные населенные пункты 0,65 * Настоящий коэффициент действует до момента вступления в силу порядка доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоим о сти земли, устанавливаемого Правительством Российской Федерацией в с о ответствии со статьей 346 . 27 Налогового кодекса Российской Федерации. Приложение 3 Таблица коэффициентов базовой доходности для бытовых услуг Виды оказываемых услуг К пост - ремонт и строительство жилья, других построек 0,52 - ремонт обуви, окраска и пошив обуви 0,28 - ремонт швейных, меховых и кожаных изделий 0,16 - пошив швейных изделий 0,16 - пошив меховых и кожаных изделий 0,31 - ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры 0,35 - ремонт и техническое обслуживание бытовых машин и бытовых приборов 0,24 - ремонт и изготовление металлоизделий 0,27 - ремонт мебели 0,25 - химическая чистка и крашение 0,19 - услуги прачечных 0,19 - услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий 0,3 - услуги парикмахерских 0,31 - услуги по прокату 0,38 - обрядовые услуги 0,30 Особенности ведения предпринимательской деятельности К п ерем - люкс 1,2 - высшая категория 1,0 - обычное предприятие 0,8 Качество занимаемого помещения для оказания услуг по ремонту обуви - помещение 1,0 - палатка 0,7 - место для оказания услуг 0,5 Место осуществления предпринимательской деятельности* (для г.Астрахани коэффициент внутрирайонного зонирования установлен в соответствии с П риложением 9 ) А, Б, В кроме Трусовского района 1,0 Г, Д, Трусовский район 0,7 районный центр 0,7 * Настоящий коэффициент действует до момента вступления в силу п о рядка доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли, устанавливаемого Правительством Российской Федерацией в соотве т ствии со статьей 346 . 27 Налогового кодекса Российской Федерации. Приложение 4 Таблица коэффициентов для услуг по ремонту, техническому обслуж и ванию и мойке автотранспортных средств Виды оказываемых услуг К пост - уборочно-моечные работы 0,1 - контрольно-диагностические работы 0,1 - регламентные работы (по видам технического обслуживания) 0,1 - карбюраторные работы (топливной аппаратуры) 0,1 - электротехнические работы 0,19 - установка дополнительного оборудования (сигнализация, радиоа п паратура, дополнительные фары и т.п.) 0,19 - ремонт и зарядка аккумуляторных батарей 0,39 - ремонт двигателей 0,13 - ремонт ведущих мостов и приводов ведущих колес 0,13 - ремонт коробки перемены передач 0,13 - ремонт рулевого управления и подвески 0,13 - жестяницко-сварочные работы, медницкие и кузнечные работы 0,19 - ремонт кузовов 0,13 - подготовка к окраске и окраска 0,39 - шиномонтажные работы, балансировка колес 0,19 - ремонт местных повреждений шин и камер 0,19 - иные виды услуг 0,39 Особенности ведения предпринимательской деятельности Характер оказываемых услуг по техническому обслуживанию и р е монту автомототранспортных средств К п ерем - автомототранспортные средства отечественного производства 1,0 - автомототранспортные средства отечественного и импортного пр о изводства (кроме стран СНГ) 1,7 Место осуществления предпринимательской деятельности* (для г.Астрахани коэффициент внутрирайонного зонирования уст а новлен в соответствии с Приложением 9) А, Б, В кроме Трусовского района 1,0 Г, Д, Трусовский район 0,7 р айон ы области 0, 5 * Настоящий коэффициент действует до момента вступления в силу п о рядка доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли, устанавливаемого Правительством Российской Федерацией в соотве т ствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. Приложение 5 Таблица коэффициентов для услуг общественного питания Виды оказываемых услуг К пост - рестораны, бары 0,84 - кафе 0,54 - столовая 0,17 - закусочные и иные предприятия, оказывающие услуги питания (в том числе кулинарные, кондитерские и другие цеха, реализующие продукцию собственного производства) 0,54 Особенности ведения предпринимательской деятельности К перем Классность Рестораны, бары Люкс 1,5 Высшая категория 1,2 1-я категория 1,0 Контингент потребителей Кафе 1,0 Кафе молодежное 0,7 Кафе детское 0,5 Место расположения Столовые в общеобразовательных школах, средних и высших у че б ных заведениях 0,3 Столовые при промышленных предприятиях и организациях 0,2 Иные столовые 1,0 Ассортимент реализуемой продукции Кафе 1,0 Кафе без реализации алкогольной продукции 0,5 Закусочные и иные предприятия, оказывающие услуги питания (в том числе кулинарные, кондитерские и другие цеха, реализующие продукцию собственного производства) 1,5 Закусочные и иные предприятия, оказывающие услуги питания (в том числе кулинарные, кондитерские и другие цеха, реализующие продукцию собственного производства) без реализации алкогольной продукции 1,0 Место осуществления предпринимательской деятельности* (для г.Астрахани коэффициент внутрирайонного зонирования уст а новлен в соответствии с Приложением 9) А, Б, В кроме Трусовского района 1,0 Г, Д, Трусовский район 0,7 районный центр 0,7 иные населенные пункты 0,65 * Настоящий коэффициент действует до момента вступления в силу п о рядка доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли, устанавливаемого Правительством Российской Федерацией в соотве т ствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. Приложение 6 Таблица коэффициентов для услуг по перевозке пассажиров и грузов, ос у ществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями Виды оказываемых услуг К пост Перевозки грузов: - автотранспортом грузоподъемностью до 1 тонны 0,36 - автотранспортом грузоподъемностью от 1 до 2,5 тонн 0,5 - автотранспортом грузоподъемностью от 2,5 до 4 тонн 0,62 - автотранспортом грузоподъемностью от 4 до 6 тонн 0,76 - автотранспортом грузоподъемностью свыше 6 тонн 0,89 Перевозки пассажиров: - легковым автотранспортом 0,49 - микроавтобусами пассажиров в местимостью до 14 мест (включ и тельно) 0,83 - автобусами пассажиров в местимостью от 15 до 24 мест (включ и тельно) 0,51 - автобусами пассажиров в местимостью свыше 24 мест 0,78 Особенности ведения предпринимательской деятельности К перем ассортимент оказываемых услуг - перевозки по области 0,95 - перевозки по регионам РФ 1,0 - перевозки по странам СНГ 1,1 с езонность при перевозке грузов - с октября по март 0,6 - с апреля по сентябрь 1,0 сезонность при перевозке пассажиров - с октября по март 0,8 - с апреля по сентябрь 1,0 Приложение 7 Таблица коэффициентов для оказания ветеринарных услуг Виды предпринимательской деятельности К пост оказание ветеринарных услуг 0,55 Приложение 8 Таблица коэффициентов, применяемых для каждого вида деятельности Особенности ведения предпринимательской деятельности К пост Количество работников, занятых в данном виде деятельности, с которыми заключены трудовые договоры и которым установлена заработная плата не ниже 2000 рублей* - один-два работника 1,0 - три-четыре работника 0,95 - пять-девять работников 0,90 - десять-четырнадцать работников 0,85 - пятнадцать-девятнадцать работников 0,80 - двадцать и более работников 0,75 Использование в данном виде деятельности нежилых помещений на основ а нии договора аренды - использование нежилых помещений на основании договора аренды 0,7 Наличие в числе работников, включая работодателя - индивидуального пре д принимателя, инвалидов 1 и 2 групп инвалидности - в случае, если инвалиды 1 и 2 групп инвалидности составл яют 50 и более процентов от общего числа работников 0,85 Налогоплательщики являются участниками ликвидации последствий кат а строфы на Чернобыльской АЭС - для налогоплательщиков, яв ляющихся участниками ликвида ции последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляющих предпринимательскую деятельность лично и не использующих труд наемных работников 0,9 Налогоплательщики являются пенсионерами по старости - для налогоплательщиков, являющихся пенсионерами по старости, осуществляющих предпринимательскую деятельность лично и не использующих труд наемных работников 0,85 Платежеспособность населения* г.Астрахань 1,0 г.Ахтубинск и Ахтубинский район 0,8 Володарский район 0,4 Енотаевский район 0,5 Икрянинский район 0,7 Камызякский район 0,6 Красноярский район 0,7 Лиманский район 0,7 Наримановский район 0,8 Приволжский район 0,8 Харабалинский район 0,6 Черноярский район 0,5 г.Знаменск 0,8 * Настоящий коэффициент действует до момента вступления в силу п о рядка доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли, устанавливаемого Правительством Российской Федерацией в соотве т ствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. Приложение 9 Внутрирайонное зонирование для г.Астрахани З о на Характер и стика зоны Месторасположение зоны А Исторический центр города - в границах улиц: Советская от дома N 2 до ул.Воло - дарского; Кирова от ул.Свердлова до ул.Ленина; Тр у сова, Халтурина при пересечении с ул.Кирова на ра с стояние 50 метров в ту и другую сторону; Черныше в ского; Красная Набережная ( четная сторона ) , Свердл о ва, Чалобяна от пересечения с ул.Победы до Ямгурче в ского моста и Набережной 1-го Мая. Б Исторический центр города, места деловой активности и наиболее п о пулярные для прогулок, п о купок и ма с сового отдыха населения Кировский район - в границах улиц: Советская, Халту - рина, Тургенева, Р.Люксембург; Кирова от ул.Красная Набережная до ул.Набережная 1-го Мая; Свердлова - Трусова - Чернышевского - Красного Знамени - Ленина от номеров домов с N 1 до пересечения с ул.Коммунис - тической; Бабушкина - Шаумяна в пересечении с ул.Кирова; Желябова от дома N 1 до пересечения с ул.Красная Набережная; - район рынка Большие Исады в границах улиц: ул.Победы, Красная Набережная (н е четная сторона), Ямгурчевский мост, Набережная 1-го Мая, Бабушкина, Свердлова; Каховского, 25; С.Перовской, 6-8. В Места, расп о ложенные вблизи ожи в ленных транспортных узлов и маг и стралей, це н тры торговой и деловой активности районов гор о да Кировский район - Белый город - район ограниченный улицами Набережная 1-го Мая, Желябова, лейтенанта Шмидта, Набережная реки Волга, Красная Набережная, кроме зоны "А", ул.Бабушкина-Шаумяна, строения к о торых не выходят на ул.Кирова; - в районах рынков, минирынков; - в границах улиц: Победы от дома N 1 до универсама "Кировский", от С.Перовской, 10 до "Пут е провода". Ленинский район - в районах: рынков и м и нирынков; железнодорожного вокзала и автовокзала; Парка культуры и отдыха им. К.Маркса; - в границах улиц: Яблочкова, А.Барбюса, Савушкина; акад. Кор о лева от Коммунистической до железнодорожного во к зала. Советский район - в районах: рынков, миниры н ков; культурных центров районов (клуб ТРЗ, парк "Планета" и т.п.); - в границах улиц: Боевая от дома N 1 до Моздокской; Н.Островского от Боевой до Кирова; Б.Хмельницкого от Волжской до "Мореходного уч и лища"; Кирова от Бакинской до БСМП. Трусовский район - в районах рынков, минирынков; - в границах улиц: Дзержинского до Кольцова; пл.Заводская в ра й оне завода им.Ленина, Ветошникова, пр.Бумажников; Магистральная, 34. Г Прочие рай о ны города не вошедшие в зоны "А", "Б", "В", "Д" Прочие районы города не вошедшие в зоны "А", "Б", "В", "Д" Д Отдаленные и малопосеща е мые террит о рии и районы города: Кировский район - в границах улиц: Началовское шо с се, 5 . Ленинский район - в границах улиц: Новоросси й ская, Черниговские, Энергетическая, 8-й проезд Эне р гетический, микрорайон станции II-я Астрахань, пос е лок Янго-Аул. Советский район - в границах улиц: Безжонова, 98, 100, Александрова, 7, Немова, 32, 34, Фунтовской шоссе, 6, 8, Менжинского. Трусовский район - в границах улиц: Каунасская, Парковая, Тага н ская, пер.Ростовский, Мелиоративная, Молодежная, Дворжака, Алексеева, Маханошина, 2, Гагарина, пл. А.Сергеева, пл.Заводская, 97, Центральная, 16.